Manual de Auditoria de Gestion-G-5[1]

ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

BSQUEDA DE INFORMACIN PARA LA CREACIN DE UN MANUAL DE AUDITORA DE GESTIN

Integrantes: Almeida Juan Almeida Mayra Bernal Andrs Caldern Carla Guamanzara Fernanda Perugachi Diego Coordinador Rosero William Profesor: Dr. Marco Quintanilla

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NDICEI. 1. FASE 1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR ....................................................................................... 9 VISITA DE OBSERVACION A LA ENTIDAD ................................................................................ 9 1.1. SEGN NIA 30 ............................................................................................................................ 9 1.1.1. Introduccin .................................................................................................................... 9 1.1.2. Obtencin del conocimiento ........................................................................................ 9 1.1.3. Uso del conocimiento .................................................................................................. 11 1.2. ENTREVISTA PRELIMINAR, PARA OBTENER LA INFORMACIN . .................................................... 12 1.2.1. Informacin acerca de los antecedentes de los clientes ...................................... 12 1.2.2. Comunicacin con los auditores anteriores ........................................................... 13 1.2.3. Visita a la planta Fsica y las oficinas ...................................................................... 14 1.2.4. Arreglos preliminares con los clientes ..................................................................... 15 1.3. PLANIFICACION. ................................................................................................................... 16 1.3.1 PLAN PREVIO DE AUDITORIA. .................................................................................. 16 1.3.2. INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES: ............................................................... 17 1.3.3. RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA:................................................. 18 1.3.4. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS: ................................................... 18 1.4 REVISIN ARCHIVOS Y PAPELES DE TRABAJO ............................................................ 18 1.4.1. ACTA CONSTITUTIVA:................................................................................................. 18 1.4.2 MINUTAS DE LAS JUNTAS: ........................................................................................ 18 1.4.3. CONTRATOS: ................................................................................................................ 19 1.4.4 PAPELES DE TRABAJO: ............................................................................................. 19 1.4.5 BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA: .......................................... 19 1.4.6 REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS: ...................................................................................................................................... 19 1.4.7. DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA: .................................................................................................................................... 20 1.4.8 BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS: ...................................... 20 1.5 DETERMINAR INDICADORES ....................................................................................................... 29 1.5.1 Criterios .......................................................................................................................... 29 1.5.2 Medible: .......................................................................................................................... 30 Esto significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad. ................................................................................................. 30 1.5.3 Entendible:..................................................................................................................... 30 El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos aquellos que lo usan. ......... 30 1.5.4 Controlable: ................................................................................................................... 30 El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organizacin. ........................... 30 1.6. DEFINICION DE OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE AUDITORIA .................................... 30 1.7. EVALUACION DE ESTRUCTURA Y CONTROL INTERNO ............................................... 33 1.8. DETECCION DE FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS (MATRIZ FODA) .................................................................................................................................. 35 1.9. PRESENTACIN DEL PRESUPUESTO, COPIA DEL CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES Y CONFORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO. ............................................................................................ 35

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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION1.9.1. II. 2.

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Carta de la gerencia ratificando la contratacin de los servicios profesionales 38

FASE II PLANIFICACIN .............................................................................................................. 40 PLANIFICACIN ............................................................................................................................ 40 2.1. OBJETIVOS ................................................................................................................................ 40 2.2. ACTIVIDADES ............................................................................................................................. 40 2.3. PRODUCTOS: ............................................................................................................................. 41 2.3.1. Flujo de Actividades..................................................................................................... 42 2.3.2. MEMORANDO DE PLANIFICACION ........................................................................... 43 2.3.3. PROGRAMAS DE TRABAJO....................................................................................... 48

III. 3.

FASE III EJECUCION ................................................................................................................ 50 EJECUCIN .................................................................................................................................... 50

3.1. RESULTADOS: ........................................................................................................................... 50 3.1.1. APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO ............................................................... 52 3.1.2. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO........................................................... 56 3.2. ANLISIS DE LOS PROCESOS ..................................................................................................... 72 3.2.1. Descripcin de hallazgos ............................................................................................ 72 3.3. HERRAMIENTAS APLICABLES EN LA EJECUCION DE LA AUDITORA DE GESTIN. 72 3.3.1. Diagrama Causa-Efecto ............................................................................................... 73 3.3.2. Diagrama de Flujo......................................................................................................... 74 3.3.3. Tcnica de Tascoi ......................................................................................................... 74 3.3.4. Evaluar indicadores de gestin - CUADRO DE MANDO INTEGRAL (CMI): ........ 75 IV. 4. FASE IV: COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS ............................................................ 77 COMUNICACIN DE RESULTADOS .......................................................................................... 77 4.1. CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME ................................................................................... 77 4.2. PREPARACIN DEL INFORME ..................................................................................................... 77 4.3. EJEMPLO DE COMUNICACIN DE RESULTADOS ......................................................... 77 4.3.1. CARTA DE PRESENTACIN....................................................................................... 81 4.3.2. ESTRUCTURA DEL INFORME .................................................................................... 84 4.3.3. RESULTADOS ESPECIFICOS POR COMPONENTE ............................................... 91 4.3.4. La estructura y contenido del memorando de antecedentes ser el siguiente: 95 V. 5.7. FASE V SEGUIMIENTO........................................................................................................................ 97 PROCEDIMIENTO DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES. .......................... 97

5.1. ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL SEGUIMIENTO......................................................... 97 5.2. DETERMINAR LOS OBJETIVOS Y OPORTUNIDAD DEL SEGUIMIENTO DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS ................................................................................................................. 97 5.3. ELABORAR EL PLANEAMIENTO DEL OPERATIVO DE SEGUIMIENTO ........................ 97 5.4. EJECUCIN DE LA AUDITORA DE SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES. 101 5.4.1. CONTROL DE IMPLANTACIN DE LAS RECOMENDACIONES .......................... 101 5.4.2. VERIFICACIN ............................................................................................................ 101

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5.4.3. PRUEBA GLOBAL........................................................................................................ 101 5.4.4. CONFECCIN DEL INFORME DE SEGUIMIENTO DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS Y LAS RECOMENDACIONES......................................................................... 102 5.5. ESTRUCTURA DEL INFORME DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ............ 102 5.6. CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME FORMAS DE IMPRESIN Y ACCIONES PREVIAS A LA REMISIN DEL INFORME DEFINITIVO ............................................................... 104 5.7. GUA DE LA FASE DE SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES ....................... 104 5.7.1 OBJETIVOS.................................................................................................................. 104 5.7.2 ACTIVIDADES .............................................................................................................. 104 5.7.3 RESULTADOS DEL OPERATIVO ............................................................................. 105 VI. BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................ 106

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El presente trabajo de investigacin consiste en la recoleccin de informacin para

la elaboracin del Manual de Auditora de Gestin; El cual contiene los procedimientos y tcnicas aplicables para una auditora de gestin en sus cinco fases para alcanzar la consecucin de los objetivos de una manera eficaz efectiva y econmica para la Institucin donde se aplique el presente manual elaborado. Permitiendo de esta manera a los usuarios tanto interno como externo conocer el comportamiento y utilizacin de cada uno de ellos, para evaluar y tomar decisiones con la finalidad de alcanzar el entendimiento en los temas planteados.

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A mi profesor y compaeros que diariamente estuvimos apoyndonos para recolectar la informacin necesaria para elaborar el manual, por la gran amistad que hemos demostrado. Y especialmente a ese ser sublime, Dios, por darnos la oportunidad de realizar el presente trabajo

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Primeramente a nuestro padre celestial por bendecirnos y dotarnos de sabidura diariamente lo cual nos ha permitido seguir escalando por el camino de la superacin. A nuestro profesor una persona de gran calidad humana y conocimiento quien con su experiencia nos ha ayudado al desarrollo del presente trabajo.

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Antes de comenzar a desarrollar esta auditora es muy importante mencionar algunos conceptos para tener un conocimiento ms profundo acerca de lo que representa efectuar una Auditoria de Gestin en una empresa de servicios, tema principal de este trabajo en grupo, para luego comenzar con la metodologa y procedimientos aplicando la normatividad que establece la Contralora General del Estado. En este examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organizacin o entidad pblica, que hemos escogido mediante la recopilacin de informacin a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economa estn indisolublemente asociados a esta clase de auditora. En las Auditorias de Gestin, a diferencia de las Auditorias Contables, no existen normas de aplicacin general, tales como las Normas de Auditoria vigentes para la revisin de los estados contables. Se hace necesario en consecuencia definir criterios de auditora de gestin, es decir normas razonables que permitan comparar y evaluar condiciones existentes. Para pronunciarse, la ciudadana, necesita conocer y estar enterada de los resultados de la gestin de sus mandatarios, ya que las distintas opciones, la variedad de alternativas y las prioridades, implican decisiones que involucran atencin parcial o global de las necesidades empresariales .

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I.

FASE 1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR

1. VISITA DE OBSERVACION A LA ENTIDAD 1.1. Segn NIA 30

1.1.1. Introduccin 1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, porque es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoria que desempean un trabajo, porque es relevante para todas las fases de una auditoria, y como obtiene y usa el auditor dicho conocimiento. 2. Al desempear una auditoria de estados financieros, el auditor debera tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. 3. E nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluir un conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente seria, sin embargo, menor que el osado por la administracin. En el Apndice se expone una lista de asuntos a considerar en un trabajo especfico. 1.1.2. Obtencin del conocimiento 4. Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener el conocimiento preliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerara si puede obtenerse un nivel d conocimiento del negocio adecuado para desempear la auditoria. 5. Enseguida de la aceptacin del trabajo, se obtendra informacin adicional y ms detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendra el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la auditoria, esa informacin seria evaluada y actualizada y se obtendra ms informacin.

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6. Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y acumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar el conocimiento resultante con la evidencia de auditora e informacin en todas las etapas del a auditoria. Por ejemplo, aunque la informacin se rene en la etapa de plantacin, ordinariamente se afina y se aumenta en etapas posteriores de la auditoria al ir sabiendo ms los auditores y auxiliares sobre el negocio. 7. Para trabajos continuos, el auditor actualizara y revaluara la informacin reunida previamente, incluyendo informacin de los papeles de trabajo del ao anterior. El auditor tambin desempeara procedimientos diseados para identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la ltima auditora. 8. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un nmero de fuentes. Por ejemplo: Experiencia previa con la entidad y su industria. Discusin con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y personal operativo seor). Discusin con personal de auditora interna y revisin de dictmenes de auditora interna. Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria. Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, reglamentado de la industria, clientes, abastecedores, competidores). Publicaciones relacionadas con la industria por ejemplo, estadsticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, peridicos financieros). Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad. Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.

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Documentos producidos por la entidad (por ejemplo: minutas de juntas, material enviado a accionistas, o presentado a auditores reglamentados, literatura promocional, informes anuales y financieros de aos anteriores, presupuestos, informes anuales y financieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la administracin, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catlogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas). 1.1.3. Uso del conocimiento 9. Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio de usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para: Evaluar riesgos e identificar problemas. Planear y desempear la auditoria en forma efectiva y eficiente. Evaluar evidencia de auditora. Proporcionar mejor servicio al cliente. 10. El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoria en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo: Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control. Considerar los riesgos del administracin al respecto. negocio y la respuesta de la

Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora. Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de importancia relativa que se escogi sigue siendo apropiado. Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez de las aseveraciones relacionadas de los estados financieros. Evaluar las estimaciones contables y las representaciones d la administracin.GRUPO N 5 Pgina 11 de 106


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Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades de auditora especiales. Identificar partes relacionadas. relacionadas y transacciones de partes

Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones contradictorias). Reconocer circunstancias inusuales ( por ejemplo, fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin con los resultados financieros reportados). Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las respuestas. Considerar lo apropiado de las poticas contables y de las revelaciones de los estados financieros. 11. El auditor debera asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditora obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditora delegado a ellos. El auditor se asegurara tambin que comprenden la necesidad de estar alertas para informacin adicional y la necesidad de compartir esa informacin con el auditor y otros auxiliares. 12. Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deber considerar como afecta a los estados financieros tomados como un todo y si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio. 1.2. Entrevista preliminar, para obtener la informacin.

1.2.1. Informacin acerca de los antecedentes de los clientes La ola reciente de litigios en que los auditores se ven involucrados ha dado un nuevo inters a la necesidad de que los contadores investiguen a los prospectos de auditora antes de hacerse cargo de esta. Los contadores debern investigar la historia del cliente en perspectiva, incluyendo temas tales como las lneas de productos, su clasificacin de crdito, la posicin de su capital de trabajo, y las identidades y reputacin de los accionistas principales, los directores, los funcionarios y los asesores legales. Muchos contadores prefieren evitar trabajosGRUPO N 5 Pgina 12 de 106


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que impliquen un grado relativamente altos de riesgos, consecuencia de resultados operativos abultados o de fraude administrativo; otros pueden aceptar esos trabajos, pero reconoceran la necesidad de ampliar los procedimientos de auditora para compensar el nivel anormal de riesgo. Siempre es importante que los auditores descubran porque un nuevo cliente desea una auditoria, y que resultados especficos espera alcanzar. Los procedimientos de auditora no son los mismos para todos los tipos de trabajo; el trabajo de auditora que se haga depender en un alto grado de cualesquiera objetivos especiales, tales como: a) presentacin de declaraciones ante la SEC. b) la venta del negocio, o, c) el cambio en un convenio social. En algunos casos los auditores pueden descubrir que la compaa cliente tiene necesidad de servicios muy diferentes a los que tena en mente al contratar a los auditores independientes. Los auditores disponen de varias fuentes de informacin acerca de los clientes en prospecto. Las publicaciones comerciales, las de las dependencias gubernamentales, y las guas para auditoria de la industria del AICPA son tiles para tener una orientacin acerca de la industria del cliente. Los dictmenes de auditora previos, los informes anuales a los accionistas, las declaraciones ante la SEC, y la declaracin de impuestos de aos anteriores son fuentes excelentes de informacin sobre antecedentes financieros. Las plticas informales entre el auditor jefe y los funcionarios clave del cliente en prospecto pueden suministrar informacin acerca de la historia, el tamao, las operaciones, los registros contables y los controles internos de la empresa. 1.2.2. Comunicacin con los auditores anteriores Una fuente excelente de informacin acerca de un cliente en perspectiva a quien previamente le han practicado auditoria es el auditor anterior. El examen del auditor sucesor puede facilitarse grandemente si consulta con los auditores anteriores, y si revisa los papeles de trabajo del predecesor. La comunicacin con los auditores anteriores puede suministrar a los nuevos contadores la informacin en cuanto a los antecedentes del cliente, detalles acerca del sistema de su control interno, y evidencia en cuanto a los saldos de las cuentas al principio del ao que se audita. En ocasiones el cliente puede buscar el cambio de auditores por desacuerdo con los auditores anteriores sobre principios de contabilidad o procedimientos de auditora. Por esta razn, la Declaracin No 7 de Normas de Auditoria requiere aGRUPO N 5 Pgina 13 de 106


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los auditores sucesores hacer ciertas investigaciones con los auditores predecesores antes de aceptar el trabajo. Estas investigaciones debieran incluir preguntas sobre desavenencias relativas a los principios de contabilidad con la gerencia, la integridad de la misma y otras cuestiones que ayudaran a los auditores sucesores a decidir si aceptan el trabajo. A los auditores se les prohbe, por razones de tica, revelar la informacin confidencial que reciban en el curso de una auditoria sin el consentimiento del cliente. Por ello los auditores sucesores debieran obtener el consentimiento del cliente en prospecto antes de hacer investigaciones acerca de los auditores anteriores. Debern adems pedir al cliente que autorice a los auditores anteriores a contestar plenamente. Si el cliente en prospecto esta renuente a autorizar la comunicacin con los auditores predecesores, los contadores sucesores debieran considerar las implicaciones de la situacin antes de decidir si aceptan el trabajo. 1.2.3. Visita a la planta Fsica y las oficinas Es til para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones, por lo que representa una oportunidad-ad para observar las operaciones y conocer personal importante. Otro paso preliminar til para los auditores es el de arreglar un recorrido de inspeccin de la planta y las oficinas de un cliente en prospecto. Esta visita dar a los auditores una comprensin de la distribucin de la planta, el proceso d fabricacin, los productos principales y las salvaguardas fsicas que rodean a los inventarios. Durante el recorrido, los auditores debern estar alerta para detectar posibles problemas. La herrumbre en el equipo puede indicar que los activos de la planta han estado ociosos; el polvo excesivo en las materias primas o en las mercancas terminadas pueden sealar un problema de obsolescencia. El conocimiento de las instalaciones ayudara a los auditores a planear el nmero de auditores miembros del personal que se necesitara para participar en la observacin del inventario. La visita da a los auditores la oportunidad de observar directamente que tipos de documentacin interna se usan para registrar actividades tales como el recibo de materias primas, el traslado de materiales a la produccin, y el embarque de las mercancas terminadas a los clientes. Esta documentacin es esencial para el estudio y evaluacin del control interno por parte de los auditores. Al pasar por las oficinas los auditores conocern la localizacin de varios registros contables. Pueden tambin determinar cuntas subdivisiones de deberes sonGRUPO N 5 Pgina 14 de 106


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prcticamente necesarias en la organizacin del cliente mediante la observacin de los empleados de oficina. Adems en la visita dar una oportunidad para conocer al personal clave, cuyos nombres figuran en el cuadro de la organizacin. Los auditores registraran la informacin acerca de los antecedentes del cliente en un archivo permanente disponible para consulta en trabajos futuros. 1.2.4. Arreglos preliminares con los clientes El enfoque de los auditores a un trabajo no es el de los detectives que buscan evidencias de un fraude; es el de reunir pruebas positivas, constructivas, para probar lo razonable y lo valido de los estados financieros del cliente. Una conferencia con el cliente antes de empezar el trabajo es un paso til para evitar malos entendidos. La conferencia deber incluir la naturaleza, el propsito y los alcances de la auditoria, y cualesquiera cuestiones que concebiblemente puedan producir friccin. Puesto que los honorarios estn generalmente en la mente tanto del cliente como de los auditores, deber tratarse el asunto con toda franqueza, pero sin dar impresin de que el principal inters de los auditores esta en ganar altos honorarios. Como una base para una conferencia que valga la pena antes del trabajo, los auditores pueden hacer un estudio preliminar d los registros contables y los estados mensuales del cliente, determinando la existencia posible de cualesquiera problemas especiales. Generalmente el costo del estudio no es grande; normalmente este costo se incluye en el honorario total de la auditoria. Un entendimiento claro entre el cliente y los auditores, relativo al alcance del examen y la condicin de los registros contables en la fecha de iniciacin, es un paso esencial en la planeacin de una auditoria. De otro modo los auditores pueden llegar a iniciar un examen para encontrar solamente que las transacciones correspondientes al periodo que se va a examinar no estn todava completamente registradas. No es el trabajo de los auditores bosquejar los asientos de ajuste rutinarios o balancear los libros auxiliares con las cuentas de control. Hacer este tipo de trabajo para un cliente de auditora violara la definicin independencia de la SEC. Un nuevo cliente deber estar informado en cuanto al grado de investigacin de los saldos inciales de cuentas tales como las de la planta y el equipo y los inventarios. Para determinar lo adecuado del gasto por depreciacin durante el ao en curso, y los saldos correctos de las cuentas de planta y el equipo a la fecha del balance general, los auditores deben investigar la validez de las cuentas de propiedad al principio del periodo. Si los auditores no pueden tener una prueba

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satisfactoria en cuanto al inventario inicial, puede ser necesario negar una opinin del estado de resultados en la primera auditoria de un nuevo cliente. En algunos casos, la auditoria satisfactoria del negocio en aos anteriores por otras firmas de auditora de prestigio puede capacitar a los auditores para aceptar los saldos iniciales del ao en curso con un mnimo de trabajo de comprobacin; en otros casos, en los que no se haya hecho auditoria satisfactoria recientemente, ser necesario un anlisis extenso de las transacciones de los aos anteriores para establecer los saldos los saldos de las cuentas al principio del ao en curso. En estas ltimas situaciones debiera hacerse entender al cliente que el alcance y el costo de la auditoria inicial puede ser mayor que el trabajo ya realizado y que no requerir anlisis de las transacciones de aos anteriores. 1.3. PLANIFICACION.

La primera norma de auditora generalmente aceptada del trabajo de campo requiere de una planificacin adecuada. La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que se tienen se deben supervisar en forma correcta. Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente. Hay 7 partes importantes de la planificacin de la auditoria: Plan previo Obtencin de antecedentes de el cliente Obtener informacin sobre las obligaciones legales del cliente Realizacin de procedimientos analticos preliminares Evaluacin de la importancia y el riesgo Conocimiento de la estructura del control interno Evaluacin del riesgo de control 1.3.1 PLAN PREVIO DE AUDITORIA. La mayor parte de la planificacin previa ocurre al principio de la auditoria con frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica decidir si se acepta o contina haciendo la auditoria para el cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta de compromiso y seleccin al personal de la auditoria. 1.3.1.1.GRUPO N 5

Planes de auditoriaPgina 16 de 106


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La primera norma del trabajo en el terreno establece que: El trabajo debe planearse adecuadamente, y los ayudantes, si los hay, debern ser supervisados adecuadamente. El uso de una carta de compromiso no se limita a trabajos de auditora; la documentacin del entendimiento mutuo entre los contadores y el cliente es conveniente antes de prestar cualquier tipo de servicio profesional. Para realizar una auditora e conformidad con esta norma, el auditor que la tiene a su cargo debe desarrollar un plan de accin organizar, coordinar y programar las actividades del personal de auditora. Esta planeacin por anticipado se lleva generalmente a cabo por medio de la preparacin de planes de auditora, programas de auditora, y presupuestos del tiempo. Un plan de auditora es una perspectiva del compromiso. Aun cuando los planes de auditora difieren en cuanto a su forma y contenido entre estas firmas de contadura pblica, un plan tpico incluye detalles sobre lo siguiente: 1. Descripcin de la compaa cliente, su estructura, negocio y organizacin. 2. Objetivos de la auditoria. 3. Naturaleza y amplitud de los servicios, tales como la preparacin de declaraciones de impuestos que debe llenar el cliente. 4. Fecha y programacin del trabajo de auditora. 5. El trabajo que har el personal del cliente. 6. Requerimientos del personal durante el compromiso. 7. Fechas meta para terminar con los segmentos principales de compromiso, tales como el estudio y evaluacin del control interno, las declaraciones del impuesto, el dictamen de la auditoria, y las declaraciones ante la SEC, 8. Cualesquiera problemas especiales que tengan que resolverse en el transcurso del compromiso. 1.3.2. INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES: Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayora de los despachos de contadores pblicos investigan la CIA para determinar Su aceptabilidad. Deber evaluarse la posicin del posible cliente en la comunidad empresarial, estabilidad financiera y las relaciones con los despachos de contadores pblicos anteriores. En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho de contadores pblicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior. El propsito de esto es ayudar al auditor sucesor si debe de aceptar o no el compromiso. Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si ha habido problemas con principios de contabilidad, los procesos de auditora o los inventarios.

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La responsabilidad de iniciar la comunicacin es del auditor sucesor. Aun cuando un cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores pblicos, a menudo se hacen otras investigaciones. Las fuentes de informacin incluyen abogados locales, otros despachos de contadores, bancos y otras empresas. 1.3.2.1. CLIENTES CONTINUOS:

Los contadores pblicos evalan sus clientes existentes cada ao para determinar si existen razones para no continuar realizando una auditoria. En conflictos anteriores sobre como poder dar un alcance adecua-do a la auditoria, el tipo de opinin que se va a emitir o los honorarios son causas por las cueles el auditor suspende Su relacin con el cliente. Se determina si al cliente le falta integridad y por, lo tanto ya no debe de ser Su cliente. Si existe un litigio contra un despacho de contadores pblicos por parte del cliente o una demanda contra el mismo por parte del despacho de contadores pblicos, el despacho no puede hacer una auditoria. La investigacin de clientes nuevos y la reconsideracin de los existentes es parte esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable. 1.3.3. RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA: Los usos ms probables de los estados financieros pueden determinarse a partir de la experiencia previa con el cliente y de plticas con la direccin. A lo largo del trabajo el auditor obtiene informacin adicional del porque se quiere realizar una auditora y los probables usos de los estados financieros. 1.3.4. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS: Las operaciones con partes relacionadas son importantes para los auditores porque manifestaran en los estados financieros si son importantes. Las normas internacionales de contabilidad, requieren la manifestacin de la naturaleza de la relacin que se tiene con una tercera parte, una descripcin de las operaciones, incluyendo montos en dlares y montos vencidos y con partes relacionadas. 1.4 REVISIN ARCHIVOS Y PAPELES DE TRABAJO 1.4.1. ACTA CONSTITUTIVA: El acta constitutiva es otorgada por el estado en el cual se constituye la compaa y es el documento legal necesario para reconocer a una empresa como entidad independiente. En ella se incluye el nombre exacto de la compaa, la fecha de Su constitucin, los tipos y montos social que emite la compaa y los tipos de Montos de capital social que emite la compaa y los tipos de actividades empresariales que puede realizar. 1.4.2 MINUTAS DE LAS JUNTAS:GRUPO N 5 Pgina 18 de 106


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Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas. Estas incluyen resmenes de los te-mas ms importantes que se analizaron en estas juntas y las decisiones que tomaron los directores y accionistas. Las minutas incluyen 2 tipos de informacin pertinente: 1. Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el riesgo inherente, como compensacin a funcionarios, nuevos contratos y convenios, adquisicin de propiedades, prstamos y pagos de dividendos. 2. La informacin incluida en las minutas que afecta la evaluacin que hace el auditor del riesgo inherente. 1.4.3. CONTRATOS: La mayora de los contratos son de sumo inters para las partes en la auditoria, y en la prctica reciben especial atencin durante las pruebas detalladas. 1.4.4 PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la auditora realizada. No existe una forma estndar para los papeles de trabajo. No deber ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Ms bien los papeles de trabajo se disearan para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeacin, ndices y formas de la cedula. 1.4.5 BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA: Los papeles de trabajo incluyen informacin sobre planificacin diversa como puede ser informacin descriptiva sobre la estructura de control interno, un presupuesto de tiempo para cada una de las areas de la auditoria, un programa de auditora y los resultados de la auditoria del ao anterior. 1.4.6 REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS: Los papeles de trabajo son el principal medio de documentacin en la realizacin de la auditoria. Si se presenta una necesidad el auditor debe ser capaz de demostrar a las dependencias regulatorias y a los tribunales que la auditoria estuvo bien planeada y adecuadamente supervisada, los datos fueron convenientes y oportunos y el informe de auditora fue adecuado considerando sus resultados.

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1.4.7. DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA: Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacin que ayuda al auditor a decidir el informe adecuado de auditora que va a emitir en determinadas circunstancias. 1.4.8 BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS: Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervisin para evaluar si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar el informe de la auditoria. 1.4.8.1 ARCHIVOS PERMANENTES:

Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histrica o continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro en estos se incluye lo siguiente: 1. Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia contina como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de bonos y los contratos. 2. Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia continua para el auditor. 3. Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la compaa 4. Los resultados analticos de de auditorias de aos anteriores. 1.4.8.2 ARCHIVOS PRESENTES:

Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el ao de la auditoria. Composicin: 1.4.8.2.1. PROGRAMA DE AUDITORIA:

Comnmente se conserva el programa de auditora en archivo separado a fin de mejorar la coordinacin en todas las partes de la auditoria. Informacin general:

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Incluyen memorandos de planificacin de auditora, resmenes o copias de las minutas de las juntas del c-consejo directivo, resmenes de contratos o convenios, notas sobre platicas con el cliente y comentarios o anlisis. Balanza de comprobacin de trabajo: Es la tcnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en la auditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta analizada es respaldada por una cedula secundaria. Cedulas de apoyo: Se clasifican en: Anlisis: tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance durante un periodo determinado. Pruebas de razonabilidad: Contiene informacin que permite a el auditor evaluar si hay un error considerando los resultados de la auditoria. Resumen de procedimientos: En esta se resumen los resultados de un procedimiento de auditora especfico realizado. Informacin: Este tipo de cedula contiene informacin en relacin a evidencias de auditoria Documentacin externa: Consiste en la documentacin externa que renen los auditores tales como contestaciones de confirmacin y copias de convenios. Propiedad de los papeles de trabajo: Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor. La nica vez que otra persona, incluyendo al cliente tiene derechos legales para examinar los papeles de trabajo es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Se conserva en los despachos como fuente de consulta. Definicin Papeles de Trabajo Los papeles de trbalo, son el conjunto de documentos en que el auditor registra los datos e informes obtenidos durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripcin de las mismas. En un sentido amplio puede definirse como todos los documentos que fundamentan y respaldan su informe, recibidos de terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y elaborados por el auditor en el transcurso de su examen y hasta el momento de emitir su informe. Los papeles de trabajo tambin pueden definirse como el conjunto de cedulas y documentos en los cuales el auditor registra los datos y la informacin obtenida, as como los resultados de las pruebas realizadas durante el curso de la auditoria, y que respaldan su informe.GRUPO N 5 Pgina 21 de 106


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Caractersticas Los papeles de trabajo, deben reunir las siguientes caractersticas: a) Preparase en forma ntida, clara, concisa y precisa, para utilizara una ortografa correcta, lenguaje entendible, limitacin de abreviaturas, referencias lgicas, marcas y explicacin de las mismas. b) Se elaboraran con el mayor cuidado, de tal forma que se incluya en ellos los datos necesarios exigidos por el buen criterio del auditor. c) Deben ser previamente planeados, de tal forma que evidencien la labor efectuada por el auditor y sustenten los comentarios vertidos en el informe de auditora. d) Son de propiedad de las unidades operativas correspondientes, por lo que se adoptaran las medidas oportunas para garantizar su custodia y confiabilidad. Estructura General Los papeles de trabajo deben tener la siguiente estructura: a) ENCABEZAMIENTO: Que contendr la siguiente informacin mnima: El nombre de la entidad La identificacin del ejercicio o periodo de examen Una descripcin precisa del contenido del papel de trbalo Fecha de corte de operaciones Fechas de preparacin Los nombres y/o inciales de las personas responsables de su preparacin El auditor debe adquirir el hbito de encabezar un papel de trabajo con la informacin antes de referida, previa la ejecucin del anlisis que se trate. b) ANLISIS ESPECIFICO O CONTENIDO: Trata la siguiente informacin bsica. - Objeto de su preparacin - Naturaleza, momento y extensin de las pruebas - Hechos relevantes y materialesGRUPO N 5 Pgina 22 de 106


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- Fuentes de informacin - Conclusiones alcanzadas La informacin contenida en los anlisis especficos no concluir copias extensas de los asientos que figuran en los registros contables, ni de las cifras que constan en los estados financieros o sus anexos. Antes de describir su contenido tendr en cuenta las indicaciones que se dan al respecto, en la Planeacin de papeles de trabajo. c) INDICES, MARCAS Y REFERENCIAS: Que contendrn las siguientes condiciones: - Cuando se empleen marcas y smbolos en lugar de descripciones, para indicar la ejecucin de una operacin de auditora, se deber escribirse su significado. - Todos los papeles de trabajo sern identificados a travs de un ndice, el mismo que servir para su ordenamiento. - Las referencias mostraran en forma objetiva, a travs de los papeles de trabajo, las conexiones correspondientes entre cedulas, anlisis, etc, y su correspondiente relacin con los estados financieros y el contenido del informe de auditora. Los papeles de trabajo recibidos de terceros o preparados por la entidad, no tendrn necesariamente esta estructura, sin embargo, en ellos se incluir las marcas, ndices y referencias que sean necesarias, as como la identificacin de su origen. Ejemplo: Documento preparado por la empresa y/o entidad. Documento preparado por el Banco. 1) ndices. Referencias y Marcas ndices: Son nmeros o letras asignadas a los papeles de trabajo realizados por el auditor para facilitar su archivo y ubicacin. Los ndices debern ser escritos con lpiz de color rojo e irn incluidos en el margen superior derecho de cada pagina, donde sean mas visibles. Los ndices en los papeles de trabajo se realizaran en el curso de la auditoria o al concluirse la misma. Existen diferentes alternativas para la inclusin de ndices

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Marcas: Las marcas del auditor, llamadas tambin claves de auditoria, son signos convencionales y distintivos que realiza el auditor para sealar el tipo de trabajo y las pruebas efectuadas, de tal manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido en los registros y documentos de la entidad bajo examen asi como en los papeles de trabajo. Adems permiten conocer los procedimientos de auditora que se aplicaron y cual no. Las marcas se escribirn con lpiz de color rojo. Utilizacin de las marcas de la auditoria Las marcas de la auditoria se clasifican en: Marcas con significado uniforme y a criterio del auditor. Marcas con significado uniforme Son aquellas cuyos smbolos identifican a ciertos procedimientos de auditora de manera uniforme, de tal forma que tienen el mismo significado, por lo tanto cualquier auditor que mira este tipo de marcas entiende la accin realizada Ejemplo: SIMBOLO S rastreada. SIGNIFICADO Documentacin sustentadora, transaccin Comprobacin de sumas Ligado, indagado Chequeo, comprobado Comparado Analizado Comparado Observado Conciliado Inspeccionado Rastreado Circularizado, confirmado Notas explicativas No autorizado

C N

Marcas con significado a Criterio del auditor

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Son aquellos que el auditor, crea en un momento determinado, pero se requiere que su significado sea explicitado por el auditor que lo creo. Ejemplo: SIMBOLO T N SIGNIFICADO Sumas comprobadas No Circularizado

Referencias: Las referencias indican en forma objetiva, las conexiones entre cedulas sumarias y analticas, etc., y su correspondiente relacin con el contenido del informe de auditora. Ejemplo: La Hoja de Trabajo Principal. tendr el ndice HP La sumaria Caja-Bancos, llevara el ndice B y en la referencia para la cuenta Bancos B1 La subsumaria o subcedula de bancos, llevara el ndice B1 y en las referencias para los bancos sern Banco Pichincha B1.1 y Banco Amazonas B1.2 La cedula analtica del Banco Pichincha llevara el ndice B1.1 la cual adems contiene un numero quebrado, para indicar el numero de hojas que contiene esta analtica. El numerado: es igual al nmero cronolgico de hojas utilizadas El denominador: corresponde al nmero total de hojas utilizadas En el presente ejemplo, la cedula analtica del Banco Pichincha est compuesta de tres hojas, por lo que su ndice es B1.1 a B1.1 1/3 3/3 Archivo de los Papeles de Trabajo a. Archivo permanente: Contiene informacin de inters y utilidad para ms de una auditoria o necesaria para auditorias subsiguientes. La mayor parte de este archivo se obtiene en la primera auditoria, en las prximas solamente se requiere ir actualizando. Ejemplo: 100 Instrucciones permanentes sobre auditorias o informes 01- 10 Programa de auditoria para el archivo permanenteGRUPO N 5 Pgina 25 de 106


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11 30 31 40 41 50 100 200 101 110 111 120 121 130 131 140 141 150 151 160 201 300 201 210 subsidiarias 211 220 221 230

Instrucciones sobre auditorias o informes Vista preliminar a la entidad papeles de auditoria de inters permanente Organizacin interna de la entidad Escritura de constitucin y estatutos Lista de mximas autoridades Lista de niveles directivos Lista de principales funcionarios Organizacin general de la entidad Actas de sesiones Actividades Comerciales e Industriales Relaciones comerciales con las empresas Contratos de mercaderas a consignacin Convenios de crdito

301 400 Organizacin Contable 301 310 Manual especifico de Contabilidad 311 320 Descripcin del departamento de contabilidad y su personal 321 330 Descripcin de procedimientos, mtodos y prcticas contables 331 340 Lista de firmas o iniciales de personas que autorizan Documentos o firmas cheques. 341 350 Procedimientos de control previo Flujogramas 351 360 Libros y registros utilizados 361 370 Plan de cuentas 401 500 401 410 financiera 411 420 resultados 421 430 efectivo 431 450 501 600 501 510 511 520 Historia Financiera Resumen por aos del estado de situacin Resumen por aos del estado de Resumen por aos del estado de flujo de Anlisis financieros Informacin Presupuestaria Presupuestos anuales Cedulas presupuestarias

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601 700 escrituras 601 610 611 620 621 630 631 640 fijos 641 650 651 660 661 670 701 800 701 710 711 720 721 730

Sntesis o copias de contratos o Contratos de trabajo Contratos de obra Contratos de compra-venta Contratos de arrendamiento de activos Escrituras de propiedades Hipotecas Escrituras de aumento de capital Asuntos varios Catlogos y listas de previos Listas de proveedores Flujos de operaciones

b. Archivo Corriente: Est compuesto por papeles de trabajo relacionados con la auditoria especifica de un periodo. La cantidad de legajos o carpetas que forman parte de este archivo, varia de una auditoria a otra, aun tratndose de una misma entidad o empresa. A su vez este archivo se divide en: Papeles de trabajo de uso general Papeles de trabajo de uso especfico Papeles de trabajo de uso general: Estn constituidos por papeles de trabajo de la auditoria pero independientes de aquellos que se elaboran o reciben de terceros o envan en el anlisis de los rubros que se examinen. Ejemplo: A.1 A.1.1 A.1.2 interno A.2 A.2.1 A.2.2 A.2.3 A.2.4 A.3 A.3.1 A.3.2GRUPO N 5

Visita Preliminar Informacin bsica de conocimiento de la entidad Resultado de la evaluacin preliminar de control

Planificacin del trabajo Memorando de la Planificacin Planificacin preliminar Planificacin especifica Informes de auditoras anteriores Notas Importantes Notas recordatorias Notas del auditor sobre asuntos pendientesPgina 27 de 106


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A.4 A.4.1 A.4.2 A.5 A.5.1 A.5.2 A.5.3 A.5.4 accionistas A.6 A.6.1 A.6.2 A.6.3 A.7 A.7.1 A.7.2 A.7.3 A.8 entidad A.8.1 A.8.2 A.8.3 A.8.4 A.8.5 A.8.6 A.9 A.9.1 A.9.2 A.10 BZ analticas y otros

Revisin de Papeles de Trabajo Gua de la revisin de los papeles de trabajo Hojas de supervisin Contingencias y otras informaciones Carta de representacin Certificados de actas Correspondencia relacionada con el cliente Extractos de actas de directorios o Juntas de

Carta a Gerencia Carta A gerencia Borrador de carta a gerencia Cuestionarios de control interno Programacin presupuestaria Programas de trabajo Distribucin de trabajo Reportes de actividades Estados Financieros preparados por la Estado de situacin Financiera Estado de Prdidas y Ganancias Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de cambios en la Situacin Financiera Notas a los estados Financieros Anexos a los Estados Financieros Hojas principales de trabajo Estado de situacin Financiera Estado de Prdidas y Ganancias Hojas de ajuste y re clasificaciones Cedulas sumarias, Subsumarias, cedulas

Papeles de trabajo especficos de anlisis. Papeles de trabajo de uso especifico: El ndice de los papeles de trabajo especficos constaran de letras mayscula simples para las cedulas sumarias y letras seguidas de nmeros correlativos para las Subsumarias, cedulas analticas y otros papeles de trabajo relacionados con el anlisis de las cuentas examinadas.GRUPO N 5 Pgina 28 de 106


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Ejemplo: B Caja Bancos C Inversiones D Documentos por cobrar y provisin para Cuentas Incobrables E Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas Incobrables F Inventarios G Gastos y Pagos anticipados H Otros Activos Corrientes I Activos Fijos y Depreciacin Acumulada J Activos Intangibles K Cargos Diferidos L Otros Activos M Prestamos y Sobregiros Bancarios N Documentos por Pagar O Cuentas por Pagar P Impuesto a la Renta Q Gastos Acumulados R Otros pasivos a Corto Plazo S Obligaciones a Corto Plazo T Patrimonio U Ventas W Costo de Ventas X Gastos Operacionales Y Otros Ingresos Z Otros Gastos 1.5 Determinar indicadores Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyen puntos de referencia que permitirn posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las expectativas. En otras palabras es un instrumento de medicin de las variables asociadas a las metas, los pueden ser cualitativos o cuantitativos. Esto es fundamental para el mejoramiento de la calidad, debido a que son medios econmicos y rpidos de identificacin de problemas. El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el desempeo del rea mediante parmetros establecidos en relacin con las metas, con los resultados obtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que contribuyan al mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecucin de la meta fijada. 1.5.1 Criterios Cada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes criterios:GRUPO N 5 Pgina 29 de 106


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1.5.2 Medible: Esto significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad. 1.5.3 Entendible: El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos aquellos que lo usan. 1.5.4 Controlable: El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organizacin. 1.6. DEFINICION DE OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE AUDITORIA

Analizar la situacin actual por la que atraviesa la empresa, para determinar sus verdaderas capacidades y proyectar un camino de accin. Implementar programas contables computarizados que permitan obtener de manera oportuna cualquier tipo de informacin. Contratar un experto en esta rea para que de manera optima y oportuna permita conocer el estado de la empresa.

Efectuar un estudio minucioso de la oferta y demanda del mercado local que ayude a tomar decisiones enfocadas a la ampliacin de las nuevas sucursales. Realizar encuestas a clientes y en lugares de mayor concurrencia. Contar con el personal necesario para realizar de manera rpida y eficiente este trabajo.

Incrementar las ventas para mantener solvencia en la empresa. Realizar publicidad ya sea en radio, televisin, vallas publicitarias, etc., de manera que estas nos permitan ser ms conocidos. Implementar el servicio pre-venta y posventa para tener una mejor captacin de clientes y hacer que este se sienta satisfecho y siempre regrese.

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Ofrecer precios justos al cliente. Contactar canales de distribucin de mercadera directos los cuales permitan llegar a su destino con precios accesibles. Tomar como referencia el volumen de ventas, mas no de precio.

Mantener un integro control con el stock de mercaderas. Delegar responsabilidades al personal de bodega con respecto al ingreso y salida de la mercadera. Contar con los implementos necesarios y un programa especializado, el cual facilite y no permita fallos en el registro de mercadera.

Optimizar recursos. Implementar un sistema de reciclaje interno. Concienciar al personal sobre todo lo que puede causar desperdicio y cmo afectara a todos quienes integran la empresa.

Incorporar la tecnologa necesaria que permita facilitar el trabajo a los empleados. Determinar un porcentaje anual, para la compra de tecnologa y maquinaria, con el fin de realizar de forma rpida y eficiente el trabajo. Contar con proveedores que distribuyan tecnologa y maquinaria de calidad.

Encontrar la manera ms eficiente para entregar un mejor servicio. Capacitar habitualmente al personal sobre relaciones humanas, las maquinarias que utilizan etc., para de esta forma actuar de forma eficiente y mantener al cliente satisfecho. Adecuar el ambiente de la empresa, de manera que el cliente se sienta cmodo.

Realizar planes estratgicos para el mejor desempeo de la empresa. Contar con personal capacitado para esta rea. Realizar un anlisis FODA para determinar sus fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas. Crear un cronograma de actividades para la mejor organizacin del personal.GRUPO N 5 Pgina 31 de 106


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Utilizar lineamientos adecuados sobre la labor que desempea cada empleado. Establecer el tiempo exacto para la ejecucin de cada tarea encomendada. Realizar diariamente un trabajo ptimo con el cual el cliente se sienta totalmente satisfecho. Controlar oportunamente el empleado. Crear un buzn de sugerencias para el cliente. Cumplir acertadamente con las metas propuestas. Otorgar bonos trimestrales tomando en cuenta el porcentaje de la meta cumplida. Concienciar al personal, dndole a conocer que el desarrollo de la empresa, ser para beneficio de todos quienes la conforman. Contar con personal de calidad que contribuya al crecimiento de la empresa. Instalar programas de contratacin para la seleccin del nuevo personal. Elaborar pruebas psicolgicas en las cuales se pueda medir su capacidad. Diversificar tanto nuestros productos como nuestro servicio para beneficio del cliente y de la empresa. Instruirnos por medio del Internet la actualidad en productos y servicios. Mantener una excelente comunicacin con el consumidor. Fortalecer el manejo del rea administrativa. Crear manuales administrativos por escrito, que permitan regular los procesos de la empresa. Contar con profesionales de excelencia para el manejo de esta rea. desempeo de las labores de cada

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1.7.

EVALUACION DE ESTRUCTURA Y CONTROL INTERNO

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

GERENTE GENERAL

ADMINISTRATIVO

COMERCIAL

FINANCIERO

-RECURSOS HUMANOS -CONTABILIDAD

-COMPRAS -VENTAS

-FINANZAS

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

GERENTE GENERAL

APROBACION DE BALANCES DETERMINA POLITICAS YOBJETIVOS

TOMA DE DECISIONES

ADMINISTRATIVO PLANIFICAR ACTIVIDADES ORGANIZAR SU CUMPLIMIENTO DIRIGIR SU EJECUCION

COMERCIAL

RELIZAR UNA BUENAPROMOCION

FINANCIERO

REALIZAR UNA BUENACOMERCIALIZACION OFERTA DEL PRODUCTO

CONTROLAR PRESUPUESTOS CONTROLAR LA LIQUIDEZ DELA EMPRESA

-RECURSOS HUMANOS -CONTABILIDAD

-COMPRAS -VENTAS

-FINANZAS

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ORGANIGRAMA DE POSICIN

1 GERENTE GENERAL 1 ASISTENTE 1 SECRETARIA

GERENTE GENERAL

1 JEFE DE RECURSOS HUMANOS 1 CONTADOR

ADMINISTRATIVO

1 JEFE DE COMPRAS 1 JEFE DE VENTAS

COMERCIAL

1 JEFE FINANCIERO

FINANCIERO

-RECURSOS HUMANOS 2 ASISTENTES 1 SECRETARIA -CONTABILIDAD 1 CONTADOR 3 AUXILIARES 1 SECRETARIA

1 ASISTENTE-VENTAS 1 ASISTENTE

-COMPRAS

2 AUXILIARES 1 SECRETARIA

-FINANCIERO

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1.8. DETECCION DE FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS (MATRIZ FODA) F *Cultura y clima Organizacional. *rea de Marketing O *Tasa de inters activa *PIB *Crecimiento poblacional *Competencia *Diferenciacin *Liderazgo en precios *Poder de negociacin clientes *Poder de negociacin proveedores *Industria a la que pertenece A *Filosofa Empresarial Principios y valores, visin, misin, objetivos, estrategias, polticas. *rea Administrativa planificacin, organizacin, control, coordinacin , evaluacin *rea de Servicios preventa y postventa Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus requerimientos. 1.9. Presentacin del presupuesto, copia del contrato de servicios profesionales y conformacin del equipo de trabajo. *Inflacin *Aspectos polticos *Cultura *Aspectos Tecnolgicos , maquinaria *Aspectos Legales *Diversificacin

D

Presupuestos de tiempo para trabajos de auditoria Generalmente las firmas de contadura pblica cobran a los clientes sobre una base de tiempo, y por lo tanto deben llevarse registros detallados del tiempo empleado en cada trabajo de auditora, un presupuesto de tiempo para unaGRUPO N 5 Pgina 35 de 106


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auditoria se prepara estimando el tiempo el tiempo requerido para cada paso del programa de auditora en relacin con cada una de las categoras de auditores, y totalizando estas cantidades estimadas. Los presupuestos de tiempo son tiles para otras funciones, adems de suministrar una base para la estimacin de los honorarios. El presupuesto de tiempo es un recurso importante del auditor en jefe, quien lo usa para medir la eficiencia de los ayudantes de la auditoria y para determinar en cada etapa del compromiso si el trabajo est progresando en una proporcin satisfactoria. Siempre hay presin para terminar una auditoria dentro del tiempo estimado. Los ayudantes que requieren ms tiempo normal para una tarea no es probable que sean del agrado de los supervisores, o que logren ascensos rpidos. La habilidad para desempear un trabajo satisfactorio cuando se dispone de tiempo abundante no es un requisito suficiente, pues el tiempo nunca abunda en la contadura pblica. El desarrollo de los presupuestos de tiempo se facilita en el caso de trabajos repetidos, recurriendo a los registros detallados de tiempo del ao anterior. Algunas veces los presupuestos de tiempo no son posibles de cumplir porque los registros del cliente no se encuentran en situaciones satisfactorias, o por otras circunstancias especiales que se presentan. Aun cuando los tiempos estimados se excedan, no debe haber compromiso con los estndares cualitativos en la ejecucin del trabajo en el terreno. La reputacin profesional de la firma del contador, y su compromiso legal para con los clientes y los terceros no permiten ningn descuido u omisin de los procedimientos de auditora orientados a cumplir una predeterminada estimacin de tiempo. Informes a la gerencia Cuando se descubran deficiencias serias en el control interno, los auditores debern formular una carta de recomendacin para el cliente que contenga sugerencias para superar las ineficiencias. Esta carta a la gerencia no solamente proporciona al cliente ideas valiosas para mejorar el control interno, sino que tambin sirve para minimizar la responsabilidad de los auditores en caso de que posteriormente se descubra un desfalco o perdida seria. La carta a la gerencia deber entregarse tan pronto como sea posible despus de que los auditores terminen la evaluacin del control interno. Si la evaluacin del control interno se termina antes de la fecha del balance general, las recomendaciones de los auditores pueden implementarse con la rapidez suficiente para contribuir a la confiabilidad de los estados financieros por el ao que se audita.

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Honorarios Cuando un negocio contrata los servicios de contadores pblicos independientes, generalmente pedir una estimacin del costo de la auditoria al proporcionar esta estimacin despus de haber sido contratados, los contadores se ocuparan preferentemente del tiempo que probablemente se requerir para la auditoria. El tiempo del personal es la unidad base para evaluar los honorarios de la auditoria. Cada firma de contadores pblicos desarrolla un programa de cuotas por hora o por da para cada categora de personal de auditora, basado en los salarios directos y en aquellos costos totales como los impuestos y los seguros. A continuacin la cuota directa se aumenta con los costos indirectos y el elemento de utilidad. Adems de las cuotas bsicas por da o por hora, se cargan a los clientes los costos directos en que incurre la firma de contadores pblicos por concepto de viajes del personal, informes de proceso y otros desembolsos. As la estimacin de honorarios de una auditoria implica generalmente la aplicacin de las cuotas por da o por hora de la firma de contadores durante el tiempo requerido que se estima. Puesto que el nmero exacto de das no puede determinarse por anticipado, los auditores pueden simplemente dar clculo aproximado de los honorarios o pueden multiplicar las tarifas por el tiempo estimado, agregar una cantidad por problemas imprevistos y cotizar un grupo o margen de cantidades dentro de los que quedara el honorario total. Una vez que los auditores han dado una estimacin del honorario a un cliente, naturalmente siente cierto apremio por conservar los cargos dentro de los lmites. Adems de fijar los honorarios sobre la base de tarifas por da o por hora, muchas firmas atienden algunos clientes mediante contratos de iguala. Un honorario anual como iguala (a menudo pagada por cantidades iguales mensuales) se carga sin fijarse en la cantidad de servicios prestados en un mes determinado. Los tipos de servicios que abarcan estos contratos por iguala pueden incluir auditoria, preparacin de declaraciones del impuesto, planeacin del impuesto, estados mensuales y servicios de auditora administrativa. Uso del personal del cliente Otra cuestin que debe tratarse en la conferencia preliminar es lo que el personal del cliente puede hacer para preparar la auditoria. Como se menciono anteriormente el personal del cliente deber tener los registros contables al corriente para cuando llegan los auditores. Puede adems preparase muchos otros papeles de trabajo para los auditores por el personal del cliente, reduciendoGRUPO N 5 Pgina 37 de 106


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as el costo de la auditoria, y liberando a los auditores del trabajo de rutina. Los auditores pueden fijar los encabezados de las columnas para estos papeles de trabajo, y dar instrucciones al personal del cliente en cuanto a la informacin que habr que reunir. Estos papeles de trabajo debern llevar membrete preparado por el Cliente o P.P.C.-, y tambin las inciales del auditor que revisa el trabajo ejecutado por el personal del cliente. Nunca debern aceptarse los papeles de trabajo preparados por el cliente tal como este las formulas; tales papeles deben revisarse y comprobarse por los auditores, a fin de que la firma de contadores mantenga su situacin de independencia. Entre las tareas que pueden asignarse a los empleados del cliente esta la preparacin de la balanza de comprobacin del mayor general, la preparacin de una balanza de comprobacin de cuentas por cobrar por antigedad de los saldos, un anlisis de las cuentas por cobrar canceladas, una lista de aumentos a la propiedad, los retiros durante el ao, y un anlisis de las diversas cuentas de ingresos y gastos. 1.9.1. Carta de la gerencia ratificando la contratacin de los servicios profesionales Cartas de compromiso Este entendimiento preliminar con el cliente deber registrarse en una carta compromiso de los auditores, en la que quede aclarada la naturaleza del trabajo, cualesquiera limitaciones al alcance de la auditoria, el trabajo que llevara a cabo el personal del cliente, y la base para calcular el honorario del auditor. El comit de auditora de una junta de directores de una gran compaa, nombra generalmente los accionistas. Los arreglos para una auditoria de un negocio pequeo o de tamao medio se hacen a menudo con el propietario, un socio, o un ejecutivo, tales como el presidente, el tesorero, o el contralor. Comits de auditoria El AICPA y la SEC han recomendado que las empresas propiedad del pblico nombren comits compuestos por directores ajenos a la empresa (los que no son funcionarios o empleados) para designar a los auditores independientes. Estos comits de auditora debern tratar con los auditores el alcance del examen y solicitar recomendaciones para el control interno. Esta prctica da al pblico inversionista una mayor seguridad de que los estados financieros se han preparado objetivamente. Cuando se acepta la carta compromiso por el

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funcionario autorizado del cliente, aquella representa un contrato formal entre el auditor y el cliente. Las cartas compromiso no siguen una forma estndar.

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II.

FASE II PLANIFICACIN

2. PLANIFICACIN Considerando la estructura orgnica con la que cuenta la empresa, bsicamente distribuida en tres reas principales como son: Administrativa, Financiera y de Comercializacin se pone de manifiesto lo siguiente: 2.1. Objetivos

Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los cual debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades a desarrollar. La planificacin debe contener la precisin de los objetivos especficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes determinados, los procedimientos de auditora, los responsable, y las fecha de ejecucin del examen; tambin debe preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditora esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la entidad cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados. 2.2. Actividades

Las tareas tpicas en la fase de planificacin son las siguientes: 1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora de gestin. 2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del estudio que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta evaluacin los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos paraGRUPO N 5 Pgina 40 de 106


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concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de auditora que son: a) Inherente (posibilidad de errores e irregularidades); b)De Control (procedimientos de control y auditora que no prevenga o detecte); y c)De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes para descubrirlos). Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b) Preparar un informe sobre el control interno. 3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor ms experimentado del equipo o grupo de trabajo preparar un Memorando de Planificacin que contendr: 4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados especficamente de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 3 E (Economa, Eficiencia y Eficacia), por cada proyecto a actividad a examinarse. 2.3. Productos:

- Flujo de Actividades - Memorando de Planificacin - Programas de Auditora para cada componente (proyecto, programa o actividad)

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2.3.1.

Flujo de Actividades

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2.3.2. MEMORANDO DE PLANIFICACION Entidad: EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda. 1. ANTECEDENTES: El Gerente General de la Empresa Llanta Sport Ca. Ltda. Dedicada a la comercializacin de todo tipo de llantas para vehculos, al trmino del periodo contable decide realizar una Auditora de Gestin para evaluar la gestin empresarial y el Control Interno en dicho perodo.

2. OBJETIVOS: GENERAL Evaluar la gestin gerencial y empresarial, as como el Sistema de Control Interno de la empresa.

3. ALCANCE: Se realizar la revisin de los archivos papeles de trabajo, del ltimo ao del ejercicio econmico del ao 2009. 4. LIMITACIN DEL ALCANCE: El Gerente General ha manifestado el impedimento para revisar la cartera de clientes y los prstamos de la empresa.

5. POSIBLES REAS CRTICAS: El auditor ha detectado que las posibles reas crticas de esta empresa son: personal, clientes y cuentas por pagar.

6. BASE LEGAL: Para dicha auditora se tomar en cuenta las resoluciones emitidas por la Contralora General del Estado, La Ley de Compaas, estatutos, reglamentos y polticas de la empresa.

7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL: La estructura organizacional de la empresa sta conformada por la Junta General de Accionistas y se basa en unidades de mando y autoridad como el Gerente General que lleva a su cargo unidades dependientes como:GRUPO N 5 Pgina 43 de 106


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Dpto. de Produccin, Comercializacin y Publicidad, a stas unidades le asisten secretara, archivo, administracin y finanzas. 8. FUNCIONARIOS PRINCIPALES: Los funcionarios principales que mantendrn relacin directa con el auditor sern: Gerente General, Gerente Financiero, Contador General, supervisores o coordinadores de rea.

9. METODOLOGA DE TRABAJO: El auditor en base a una planificacin ha determinado que trabajar utilizando tcnicas como la entrevista a los gerentes de rea, supervisores y al personal si fuese el caso; tambin se aplicar la observacin directa para verificar como se llevan a cabo ciertos procesos en la empresa. En la auditora revisar las cuentas de mayor trascendencia para la empresa como caja, bancos, clientes, inventarios. En cuanto a la Cuenta Bancos har revisiones aleatorias de las conciliaciones bancarias y constatacin de saldos con el banco. Lo que corresponde a inventarios es necesario estar presente en la toma fsica de los mismos para detectar posibles anomalas. Entre otras acciones que sea necesario de realizarlas en el transcurso de la auditora.

10. RECURSOS: Humanos: equipo conformado por 7 auditores. Tecnolgicos: computadores, fax, telefona celular, internet Financieros: $30,00 Materiales: papeles de trabajo y dems documentacin requerida.

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MEMORANDO DE PLANIFICACIN Entidad: EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda. Auditora de Gestin a: Perodo: 2010 Preparado por: (Jefe de Equipo) Fecha: 05//04/10 Revisado por: (Supervisor) Fecha: 20/04/10 1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA Informe Largo de Auditora, Memorando de Antecedentes y Sntesis del Informe: 2. FECHA DE INTERVENCION Fecha estimada - Orden de Trabajo - Inicio del trabajo en el campo - Finalizacin del trabajo en el campo - Discusin del borrador del informe con funcionarios - Presentacin del informe a la Direccin - Emisin del informe final de auditora 3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO (Nombres) - Coordinador - Supervisor - Jefe de Equipo - Auditor Operativo - Auditor Operativo: - Auditor Operativo: - Auditor Operativo: - Auditor Operativo: - Tcnico Informtico - Abogado (Jurdico) - Abogado (Contratacin Pblica) - Ingeniero o Arquitecto - Siclogo Educativo - Mdico - Trabajadora Social - Especialista Recursos Humanos 4. DIAS PRESUPUESTADOS - 60 Das laborables, distribuidos en las siguientes fases: - FASE I, Conocimiento Preliminar - FASE II, Planificacin - FASE III, Ejecucin - FASE IV, Comunicacin de Resultados - FASE V, Seguimiento 5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES 5.1 Materiales 5.2 Viticos y pasajes 6. ENFOQUE DE LA AUDITORIA 6.1 Informacin General de la EntidadGRUPO N 5 Pgina 45 de 106


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- Misin - Visin - Objetivo - Actividades principales - Estructura orgnica - Financiamiento - Principales fuerzas y debilidades - Principales oportunidades y amenazas - Componentes escogidos para la fase de ejecucin 6.2 Enfoque a: (Auditora Gerencial-Operativa y de Resultados) (Auditora orientada hacia la eficacia en el logro de los objetivos y actividades) (Auditora orientada hacia la eficiencia y economa en el uso de recursos) (Auditora orientada hacia el grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios) 6.3 Objetivo: 6.3.1 Objetivo General 6.3.2 Objetivos Especficos por cada uno de los componentes NOTA: Precisar el objetivo general y los objetivos especficos de acuerdo a la realidad institucional y basndose en los propsitos y objetivos delineados en la metodologa 6.4 Alcance: (Identificacin de los componentes con su correspondiente perodo a examinarse) 6.5 Indicadores de Gestin: - Indicadores de rendimiento - Indicadores de productividad - Indicadores de cantidad - Indicadores de efectividad - Indicadores de eficiencia - Indicadores de impacto - Indicadores financieros NOTA: Aqu deber sealar si existen o no en la entidad auditada los indicadores mencionados, en caso de no existir, es necesario esboce los indicadores con sus lineamientos generales que espera proponer el equipo multidisciplinario a la institucin. 6.6 Resumen de los Resultados de la Evaluacin del Control Interno. NOTA: Sobre la estructura y por cada componente a examinarse, tanto de los auditores como obtenidos por cada uno de los especialistas.17

6.7 Calificacin de los Factores de Riesgo de Auditora NOTA: Por cada componente a examinarse. 6.8 Grado de Confianza Programado y Controles Claves de Efectividad y Eficiencia NOTA: Por cada componente a examinarse.GRUPO N 5 Pgina 46 de 106


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6.9 TRABAJO A REALIZAR POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE EJECUCION NOTA: Por cada componente a examinarse. 6.10 TRABAJO DE LOS OTROS PROFESIONALES A REALIZAR EN LA FASE DE EJECUCION NOTA: Por cada componente a examinar y por cada uno de los especialistas. 7. COLABORACION DE LA ENTIDAD AUDITADA: 7.1 Auditores Internos 7.2 Otros Profesionales 7.3 Otra colaboracin 8. OTROS ASPECTOS - Se anexa programas de trabajo y cuestionarios de control interno por cada componente (Preparados en forma conjunta por auditores y otros profesionales) - El archivo permanente fue creado y organizado en la presente auditora de gestin. - El presente plan de trabajo fue elaborado a base del conocimiento de la entidad y de la informacin obtenida en la Fase de Conocimiento Preliminar 9. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DE LA PLANIFICACION NOTA: Suscriben el Supervisor y Jefe de Equipo por parte de los Auditores y los Otros Profesionales que integran el equipo multidisciplinario, precisando fechas. FIRMAS DE APROBACION DE LA PLANIFICACION NOTA: Suscriben el Director y Subdirector de Auditora 1, precisando fechas .

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2.3.3. PROGRAMAS DE TRABAJO EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda.

OBJETIVO GENERAL: 1. Establecer el grado de confianza del sistema de Control Interno de la empresa. OBJETIVOS ESPECIFICOS: 1. Determinar si los procedimientos de la empresa se estn llevando a cabo en base a polticas, principios y marco legal vigente. 2. Examinar el manejo de sistemas administrativos de informacin dentro de la empresa. 3. Verificar que los recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos sean aprovechados ptimamente.

PROCEDIMIENTOS: ACTIVIDADES 1. Entrevista directa con los respectivos Jefes de rea para conocer las funciones que realizan dentro de la organizacin. 2. Observacin de Campo para conocer los procesos que se llevan a cabo dentro de la misma. 3. Anlisis de reas crticas. 4. Aplicacin de pruebas de cumplimiento. 5. Preparacin de papeles de trabajo. 6. Hojas de resumen componentes. de hallazgos por TIEMPO H/H 1 hora RESPONSABLE Auditor Jefe de equipo

3 horas

2 horas 2 horas 3 horas 1 hora

7. Estructura del Informe borrador 8. Presentacin del informe a los directivosGRUPO N 5

2 horas 1 horaPgina 48 de 106


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9. Entrega de Comunicacin de Resultados 10. Seguimiento.

1 hora 3 hora

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III.

FASE III EJECUCION

3. EJECUCIN En sta fase es donde se ejecuta la auditoria propiamente dicha; es aqu donde se desarrolla los hallazgos y se obtiene toda la evidencia necesaria, la misma que debe ser suficiente, competente y relevante; basada en criterios de auditoria y procedimientos definidos en cada programa con el fin de sustentar la opinin del auditor que se vera plasmada en el respectivo informe de auditoria. En el desarrollo de dicha fase es necesario realizar los siguientes procedimientos: 1. Aplicacin de programas detallados y especficos para cada componente significativo y seleccionado para examinarse, que comprenda la aplicacin de tcnicas de auditoria tradicionales como: inspeccin fsica, observacin, clculo, indagacin, anlisis, comparacin y confirmacin entre otras; es necesario tambin la utilizacin de estadsticas de operaciones como base para detectar tendencias, variaciones y dems contempladas para investigacin. Parmetros e indicadores de economa, eficiencia y eficacia, tanto reales como estndar, que pueden obtenerse de colegios profesionales, publicaciones especializados, entidades similares, organismos internacionales y otros. 2. Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin relativa a la planificacin y aplicacin de los programas, contienen la evidencia suficiente, competente y relevante. 3. Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente examinado, expresados en los comentarios. 4. Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y recomendaciones. En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los especialistas no auditores, debe realizarse conforme a los objetivos de la planeacin; adems, es necesario, que el auditor que ejerce la jefatura del equipo o grupo oriente y revise el trabajo para asegurar el cumplimiento de los programas y de los objetivos trazados: igualmente se requiere que el trabajo sea supervisado adecuadamente por parte del auditor ms experimentado. 3.1. Resultados:

Papeles de trabajo Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente.GRUPO N 5 Pgina 50 de 106


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Considerando la estructura orgnica con la que cuenta la empresa, bsicamente distribuida en tres reas principales como son: Administrativa, Financiera y de Comercializacin se pone de manifiesto lo siguiente. El alcance de la auditoria esta dado en base a las tres reas de la organizacin, ya que se pretende evaluar el sistema de Control Interno con el que cuenta la organizacin en sus procesos. Sin embargo la auditora se fundamentar en unidades de trabajo como Recursos Humanos, Administracin de los Sistemas de Informacin, Administracin de Bienes, Comercializacin y Administracin de Archivo y Documentacin. Dicha auditora esta apoyada con las diferentes tcnicas aplicadas para el efecto como la observacin, entrevista, indagacin, anlisis y confirmacin detallados en los programas de auditora. As tambin se realizar los papeles de trabajo, los mismos que constituirn evidencia de trabajo, respecto de los procedimientos de auditoria aplicados, las pruebas de informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas durante la auditora. Se procede previo a la planificacin de auditora a realizar la ejecucin de los programas y planes establecidos en la misma.

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3.1.1. APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO PROGRAMA DE TRABAJO EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda. AREA: RECURSOS HUMANOS OBJETIVO GENERAL: 2. Determinar el grado de confianza del sistema de Control Interno en la administracin de Recursos Humanos. OBJETIVOS ESPECIFICOS: 4. Verificar el cumplimiento de polticas, principios y procedimientos. 5. Determinar el nivel de responsabilidad en las funciones de la empresa. PROCEDIMIENTOS: ACTIVIDADES 1. Entrevista directa con el jefe de RRHH 2. Aplicacin de cuestionario para conocer las funciones que realiza el personal de la empresa. 3. Observacin para conocer como se llevan a cabo los procedimientos. 4. Anlisis de la documentacin respectiva como manuales, polticas, y otros. 5. Anlisis de reas crticas 6. Preparacin de Papeles de Trabajo TIEMPO H/H 1h 45m 2h 1h RESPONSABLE Gerente de Auditoria Jefe de Equipo Auditor encargado Auditor Junior Auditor encargado Auditor encargadoPgina 52 de 106

OBSERVACIONES

Revisin de Manual Orgnico Funcional y de Procedimientos.

5h 2h

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7. Deteccin de hallazgos 8. Preparacin del Informe- Borrador.

3h 1h

Jefe de Equipo Auditor encargado

Basado en tcnicas de auditoria.

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PROGRAMA DE TRABAJO EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda. AREA: SISTEMAS DE INFORMACION OBJETIVO GENERAL: 1. Determinar el grado de confianza del sistema de Control Interno en la administracin de Sistemas de Informacin. OBJETIVOS ESPECIFICOS: 1. Verificar el manejo de la informacin de la empresa. 2. Determinar el funcionamiento de los sistemas operativos de la empresa. PROCEDIMIENTOS: ACTIVIDADES 1. Entrevista directa con el jefe de Sistemas 2. Aplicacin de cuestionario para conocer el proceso de administracin de la informacin. 3. Observacin para conocer sistemas informticos con los que cuenta la empresa para el procesamiento de datos. 4. Anlisis de la documentacin respect

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