Deducciones fiscales a la I+D+i Miguel Ángel Prieto González. Consultor de Desarrollo de Negocio...

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INNOVAR ES AHORRAR

Badajoz, martes 12 de mayo 2015

Miguel Ángel PRIETOConsultor Desarrollo de Negocio

i

“FINANCIACIÓN DE LA I+D+i,ASPECTOS CLAVE EN LA APLICACIÓN

DE INCENTIVOS FISCALES”


ÍNDICE

F. Iniciativas en cifras

Situación general

Incentivos a la I+D+i

Evolución normativa

Buenas prácticas en el uso de los distintos incentivos

Caso de Éxito

Conclusiones

2


F. INICIATIVAS EN CIFRAS

3

PRESENTE EN

7 PAISES3 CONTINENTES

MÁS DE

5 000CLIENTES

16 OFICINAS +60 000PROYECTOS REVISADOS

ANUALMENTE

+538 MM€DE AHORRO ANUAL

PARA NUESTROS CLIENTES

+540EMPLEADOS

+48%SON MUJERES

80%DE LOS EMPLEADOS SON INGENIEROS

DE DISTINTAS ESPECIALIDADES Y PHDS

FACTURACIÓN DEL GRUPO

+45MM€ FY12/13


SITUACIÓN GENERAL

4

Menor gasto en I+D pero mayor utilización de los incentivos disponibles

2008 Inversiónen I+D/PIB

2013 Inversiónen I+D/PIB

España 1,35% 1,24%

Media Europea 1,91% 2,02%

Retraso deInversión en

I+D+i respecto ala mediaEuropea

Pérdida deCompetitividad

Cierre /Deslocalización

de Empresas

Caída en el Gasto de I+D

3.070

2920

3.700

298

561

906

1237

1761

2567

Solicitudes presentadas


INCENTIVOS A LA I+D+I

En la Cuentade P y G

Optimización de Resultados

En BaseImponible

En Cuota

Aumento INGRESOS (c.74)

Reducción GASTOS (c.63 y c.64)

Reducción BASE IMPONIBLE

Reducción IMPUESTOS

AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDASINTERNACIONALES

BBSS

PATENT BOX

DEDUCCIONES FISCALESI+D+i Y MA


EVOLUCIÓN NORMATIVA DE LOS INCENTIVOS FISCALES I+D+I

6

I+D

I+D+i

ContinuidadDeducciones

LAEI

Mejora de los incentivos existentes y aparición de nuevos: Evolución positiva

InformeMotivado

MuestrariosInnovación

BonificacionesPersonal I+D+i

“Patent Box”+ Muestrarios

LES

BBSS + Deducción+ 18 años

DefiniciónI+D en SW + BBSS

LAEI


DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I

7

Ejercicio 2014 IT I+D

Deducción de laBase

Hasta la media12%

25%

Excesos/media 42%

DeducciónAdicional

Personal Investigador 17%

Inversiones I+D 8%

¿Qué?

• Personal• Colaboraciones• Prototipos• Materiales• Amortizaciones• Equipos I+D

¿Dónde?

• Producto• Procesos• Gestión (TIC)• Logística• Comercialización

¿Cómo?

• Tributos• Autoliquidación• Certificación• Informe Motivado

Novedad OBJETIVANovedad SUBJETIVA


DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I

8

Cifra

• Personal• Departamentos• Sociedades• Proyectos de it

Tiempo

• Identificación de proyectos• Gasto asociado• Agrupación de proyectos

Seguridad

• Justificación técnica yeconómica

• Calificación I+D/it• Facturas externos con conceptos

claros (contratos)• Certificación/IM• Revisión de Consultas y

Legislación

CLAVES PRÁCTICAS

Estrategias

•LAEI•Consultas: 18 años

Errores

• No Dpto I+D• Ayudas = Deducción• Deducir centro coste• No necesario activar• Sin éxito el proyecto

Novedades

•Nueva definición Software(I+D)

•Ampliación 2 MM€ si es I+Den LAEI


DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I – LEY DE EMPRENDEDORES

9

-20%

OPCIÓN DE ELIMINAR LOSLÍMITES DE CUOTA (I+D+i)

ACTUALES, PUDIENDO APLICAREL 100% DE LAS DEDUCCIONES

GENERADAS

OPCIÓN DE ELIMINAR LOSLÍMITES DE CUOTA (I+D+i)

ACTUALES, PUDIENDO APLICAREL 100% DE LAS DEDUCCIONES

GENERADAS

OPCIÓN DE SOLICITAR ELABONO A HACIENDA DE LASDEDUCCIONES GENERADAS

QUE NO SE PUEDAN APLICAR.

OPCIÓN DE SOLICITAR ELABONO A HACIENDA DE LASDEDUCCIONES GENERADAS

QUE NO SE PUEDAN APLICAR.

Max. 1 M€ (IT) por año con descuento 1,250 M€ sin descuento*

Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento 3,750 M€sin descuento*

Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013.

Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción1ª aplicación en Julio 2015

Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, nose vea reducida desde el final de año donde se generó ladeducción (2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalizacióndel periodo impositivo

Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicadao abonada, a gastos de I+D+i o a inversiones en exclusiva a I+D+ien los 24 meses siguientes a la finalización del periodoimpositivo en cuya declaración se realice la aplicación o abono.

Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o AcuerdoPrevio de Valoración.

(*) Para sociedades individuales o grupos de empresas

CONDICIONANTES Y REQUISITOS:

SI

NO

¿CUOTA?¿CUOTA?


DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I – LEY DE EMPRENDEDORES

10

INVERSIÓN EN I+D+i1/1/2016 – 31/12/2017

2014 2015 2016 2017 2018

MANTENIMIENTO DE PLANTILLA MEDIA(EMPRESA O DPTO. I+D+i)1/1/2015 – 31/12/2017

GENERACIÓNGASTOS DE

I+D+i

UN EJERCICIOSIN APLICAR

SOLICITUD IMV(IS 2014)

APLICACIÓN SINLÍMITE

(IS 2015)

SOLICITUD DEABONO

(IS 2015)


BONIFICACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

11

COMPATIBLECOMPATIBLEBONIFICACIÓN EN UN 40% DE

LAS COTIZACIONES A LASEGURIDAD SOCIAL.

(PERSONAL INVESTIGADOR)

BONIFICACIÓN EN UN 40% DELAS COTIZACIONES A LA

SEGURIDAD SOCIAL.(PERSONAL INVESTIGADOR)

DEDUCCIONES FISCALES PORACTIVIDADES EN I+D+i

(Art. 35)

DEDUCCIONES FISCALES PORACTIVIDADES EN I+D+i

(Art. 35)

• Quién: todo tipo de empresas. (Pyme Innovadora aplicación sobre los mismosinvestigadores).

• Aplicación: trabajadores (G. Cotización): 1, 2, 3 y 4.

• Tipo de contrato: INDEFINIDO / PRÁCTICAS / OBRA Y SERVICIO (Min. 3 meses)

• Actividad Bonificada: Personal Investigador (I+D+i): 85% I+D+i

• Cuantía máxima: 40%. Compatibles con otras bonificaciones hasta 100%. (Ayudas I+Dconcurrencia hasta 60%).

• Cuándo: inmediatamente. Comunicación Tesorería Seguridad Social (desde octubre2014).

• Cómo: comunicación Seguridad Social. Memoria técnica anual AEAT (uso 2 incentivos.Informe Motivado MINECO (>10 investigadores)).

* Distinto Investigador

CONDICIONANTES Y REQUISITOS:

(*) Todo tipo de sociedades (Excepto Pyme Innovadora mismo investigador)


IDENTIFICACIÓN DEL PERSONAL INVESTIGADOR

12

Actividades

I+D+i

Personal

I+D+i

Actividad1

Actividad2

40% DE BONIFICACIÓN SOBRE LAS CUOTAS

DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Actividadn

Personal

Investigador

•Dedicación exclusiva a I+D+i•Grupo de cotización 1, 2, 3 o 4•Contrato indefinido, temporal o por obra yservicio (>3 meses)


AYUDAS PÚBLICAS

MARCOINTERNACIONAL

MARCOINTERNACIONAL

MARCO NACIONALMARCO NACIONAL MARCO AUTONÓMICOMARCO AUTONÓMICO

FIN

AN

CIA

CIÓ

N-

+

13

CO

MPLEJID

AD

+-

CDTI (PID,Innovación)

AEESD

RETOSCIEN

REINDUSPLANES

INCENTIVOSREGIONALES

INVERSIÓN I+DIBEROEKAEUREKA

HORIZON2020

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BELGICA • CANADA • BRASIL • CHILE14

PATENT BOX

CEDENTE

Know-How

CESIONARIO

Sociedad GrupoFilial Extranjero

CESIONARIO

TercerosFranquiciado

Cesión KH Cesión KH

SEGURIDAD JURIDICA

Informe pericial emitido por una Entidad de CertificaciónAcreditada por ENAC (no vinculante).

Experto Técnico 6 dígitos UNESCO:Evaluación Técnica identificación intangibleObjetivos del proyecto / catalogaciónEvidencias de la generación del activo (cedente)Actividad económica realizada (cesionario)Coste creación activoConclusiones (rentas procedentes de la cesión,cumplimiento de operaciones vinculadas yprecios de transferencia).

Norma “PNE EX-166008:2012”: Transferencia de Tecnologíacon AENOR.

Acuerdo Previo de Valoración (APV).

INFORMETÉCNICO

(EC)

FLUJOSEXISTENTES

ESTRUCTURASOCIETARIA

ANÁLISIS DECONTRATOS Y

FACTURAS

PROYECTOSTECNOLÓGICOS

KNOW-HOW


USA

• Crédito fiscal para la

I+D a nivel Federal y

Estatal

Canadá

• SR&ED: Programa deCrédito fiscal enInvestigaciónCientífica y DesarrolloExperimental

Chile

• Ley de I+D

(Crédito fiscal I+D)

Brasil

• Lei do Bem

(Incentivos fiscales a la

I+D)

• Inovar-Auto (Incentivospara estimular lasinversiones en laindustria automovilistabrasileña)

• Lei da Informática (leyque otorga incentivosfiscales para la I+D en elámbito de la TI)

• Lei do Petroleo e Gas(ley que otorgaincentivos fiscales parala I+D en los ámbitos delPetróleo y del Gas)

• Oportunidades definanciación –subvenciones, fondos ypréstamos (BNDES yFINEP)

Reino Unido

• Deducciones y créditos

fiscales a la I+D

Bélgica

• Ayudas Europeas

Portugal

• SIFIDE(Incentivo/Créditofiscal I+D)

• Ayudas y SubvencionesNacionales eInternacionales paraactividades de I+D+i

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FISCALIDAD I+D+I INTERNACIONAL

España

• Deducción fiscal poractividades de I+D+i

• Deducción fiscal paraactividades de MedioAmbiente

• Ayudas y SubvencionesNacionales eInternacionales paraactividades de I+D+i

• Patent Box–Art.23

• “Agrément CIR”Francés: “Créditofiscal para laInvestigación y elDesarrollo”

• Bonificaciones en lacotización a laSeguridad Social delpersonal investigador

Francia

• CIR: “Deducción fiscal

por actividades de

I+D”

• CII: “Crédito fiscal por

actividades de

Innovación”

• Ayudas y Subvenciones

Nacionales e

Internacionales para

actividades en I+D+i

• Statut JEI: “PYME

innovadora”


CASO DE ÉXITO

16

AÑO 1:

Gasto I+D Producto:300K€

Ayudas: I+D (CDTI,Autonómica…) (90K€)

AÑO 2:

Gasto I+D Proceso: 200K€

Inversión línea: 1,8MM€

DF IDI: Producto (100K€)

Ayudas: Inversión (IIRR,Reindustrialización …) (200K€)

AÑO 3

DF IDI: Proceso (24K€)

DF MA: Inversión (ya noposible para inversiones a

partir 2015)

Ayudas: Europeas (SME,FTI, …) (50K€)

AÑO 4

PATEN BOX: Cesión a tercerosde la formula en otros

continentes

200K€

(3 cesiones de 500K€/año)

Nueva formula anti-mosquitos

Gasto I+D Producto: 300K€Gasto I+D Proceso: 200K€

Inversión nueva línea: 1,8MM€

Cesión productores otros continentesRecuperación total: 664K€ (28,8%)

I+D - 464K € - 92,8%


CONCLUSIONES

Proyectos de:

- I+D

- It

En las áreas de:

- Producto

- Procesos

-Gestión/Software

- Logística

Inversiones enequipos

industriales

10 años atrás

Bonificacionesen las cuotas de

la SS delpersonal

investigador

- I+D+i

- Medioambiente

- Reindustrializ

- Autonómicas

- Nacionales

- Europeas

Cesión de KH

Análisis derelaciones consociedades delgrupo, clientes,

proveedores,etc…

Incentivos I+D enlos países donde

tengo plantasproductivas

Incentivos compatibles y complementarios

¿Puedo mejorar mi gestión actual?

Áreaspor optimizar

Típica situación de incentivos infrautilizados en la empresa

17


CONCLUSIONES

Marco legislativo cambiante y complejo

Mayor dedicación para la gestión de estos incentivos

Mayor exigencia por parte de los órganos regulatorios

Apoyo institucional para promover los incentivos a la I+D+i

Aplicación efectiva de la LAEI (eliminación de cuota o solicitud dedevolución crédito fiscal)

PGE 2015 Bº fiscales I+D+i: de 244M€ a 640M€ (+163%)

Periodo de prescripción de comprobación de deducciones fiscales

Tenemos Bonificaciones del personal investigador (2013, 2014, …)

Financiación pública nacional, H2020, acuerdos bilaterales, estrategiasRIS3, …

Hay que aprovechar el marco de incentivos a la I+D+i tan ventajoso

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www.f-iniciativas.es

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Miguel Ángel PRIETO

Consultor Desarrollo de Negocio

F. Iniciativas España

• [email protected]

Muchas graciaspor su atención

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