Consejos Para La Prctica De AuditoriaInternaCONSEJOS PARA LA PRCTICA DE AUDITORIA INTERNACONSEJO PARA LA PRCTICA 1000-1: Estatuto de AuditoraInterna1000 - Propsito, Autoridad y ResponsabilidadEl propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna debenestar formalmentedefinidosenunEstatuto, deconformidadconlasNormas, yestaraprobados por el Consejo.1000 - Propsito, Autoridad y ResponsabilidadEl propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna debenestar formalmentedefinidosenunEstatuto, deconformidadconlasNormas, yestaraprobados por el Consejo.NaturalezadeesteConsejoparalaPrctica: osauditoresinternosdebentener encuenta las si!uientes su!erencias al establecer un Estatuto de auditora interna. Esta !uano pretende abarcar todas las consideraciones "ue pudieran ser necesarias al adoptar unEstatuto, sino ser simplemente un conjunto de temas recomendados para ser tenidos encuenta. El cumplimiento de este Consejo para la Prctica es opcional.El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna debenestar definidos en un Estatuto. El director ejecutivo de auditora debe procurar suaprobacin por la alta direccin as como su aceptacin por el Consejo de #dministracin.a aprobacin del Estatuto debe documentarse en las minutas del r!ano de !obierno. ElEstatuto debe $a% establecer la posicin de la actividad de auditora interna dentro de laor!anizacin, $b% autorizar el acceso a los re!istros, al personal y a los bienes relevantespara la ejecucin de los trabajos, y $c% definir el mbito de actuacin de las actividadesdeauditora interna.CONSEJO PARA LA PRACTICA 1000.C1-1: Principios "ue &uan el 'esempe(o de las#ctividades de Consultora )ealizadas por los #uditores *nternos1000.C1 Propsito, Autoridad y Resposa!i"idadanaturalezadelosserviciosdeconsultoradebeestar definidaenel Estatutodeauditora.1000.C1 Propsito, Autoridad y Resposa!i"idadanaturalezadelosserviciosdeconsultoradebeestar definidaenel Estatutodeauditora.Naturaleza de este Consejo para la Prctica: a definicin de auditora interna establece"ueaauditora interna esuna actividadindependiente yobjetivade ase!uramientoyconsulta, concebida para a!re!ar valor y mejorar las operaciones de una or!anizacin.#yudaaunaor!anizacinacumplirsusobjetivosaportandounenfo"uesistemticoydisciplinadoparaevaluar ymejorar laeficaciadelosprocesosde!estinderies!os,control y !obierno . +e recuerda a los auditores internos "ue las Normas sobre #tributos ysobre 'esempe(o se refieren a los auditores internos "ue realizan trabajos dease!uramiento as como trabajos de consultora.EsteConsejoestableceampliosparmetrosparaser tenidosencuentaentodoslostrabajosdeconsultora. aconsultorapuedeabarcarunamplioran!o, desdetrabajosformales, definidospor acuerdos escritos, ,asta actividadesdeconsulta, talescomo laparticipacinencomit-spermanentesotemporalesdeladireccinoene"uiposdeproyectos. os auditores internos debern utilizar su criterio profesional para determinar el!radodeaplicacindela!uaproporcionadapor esteConsejoencadasituacinenparticular. os trabajos especialesde consultora, tales como la participacin en unproyecto de fusin o ad"uisicin, o en trabajos de emer!encia, tales como la recuperacinde desastres, pueden re"uerir desviarse de los procedimientos normales o establecidospara realizar trabajos de consultora.CONSEJOPARALAPRACTICA1000.C1-#:Consideraciones #dicionales para los.rabajos de Consultora /ormales1000.C1 Propsito, Autoridad y Resposa!i"idadanaturalezadelos servicios deconsultoradebeestar definidaenel Estatutodeauditora.1000.C1 Propsito, Autoridad y Resposa!i"idadanaturalezadelos servicios deconsultoradebeestar definidaenel Estatutodeauditora.Naturaleza de este Consejo para la Prctica: Este Consejo para la Prctica cubre un temasimilar al del Consejo 0111.C020, "ue comenta los Principios "ue &uan el 'esempe(o delos +ervicios de Consultora. #mbos Consejos son de utilidad para el auditor interno en eldesempe(o de sus actividades de consultora. a definicin de auditora interna establece"ueaauditorainternaesunaactividadindependientedease!uramientoyconsulta,concebida para a!re!ar valor y mejorar las operaciones de una or!anizacin. #yuda a unaor!anizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfo"ue sistemtico y disciplinado paraevaluar y mejorar la eficacia de los procesos de !estin de ries!os, control y !obierno. +erecuerda a los auditores internos "ue las Normas sobre #tributos y sobre 'esempe(o serefieren a los auditores internos "ue realizan trabajos de ase!uramiento as como trabajosde consultora.Este Consejo establece amplios parmetros para ser tenidos en cuenta en lostrabajosformalesdeconsultora. aconsultorapuedeabarcarunamplioran!o, desdetrabajosformales, definidosporacuerdosescritos, ,astaactividadesdeconsulta, talescomo la participacin en comit-s permanentes o temporales de la direccin o en e"uiposde proyectos. os auditores internos debern utilizar su criterio profesional paradeterminarel !radodeaplicacindela!uaproporcionadaporesteConsejoencadasituacin en particular. os trabajos especiales de consultora, tales como la participacinenunproyectodefusinoad"uisicin, oentrabajosdeemer!encia$porejemplo, larevisin de actividades de recuperacin de desastres%, pueden re"uerir desviarse de losprocedimientos normales o establecidos para realizar trabajos de consultora.$e%ii&i de Ser'i&ios de Cosu"tor(a0. El &losario de las Normas define a los servicios de consultora de la si!uiente manera:+onlas actividadesdeconsulta yotras,relacionadasconlosservicios alcliente,cuyanaturaleza y alcance son acordados con el cliente y "ue estn orientadas a a!re!ar valorymejorar lasoperacionesdeunaor!anizacin. Por ejemplo: asesoramiento, consejo,facilitacin, dise(o de procesos y formacin.3. El 'irector Ejecutivode#uditora debeestablecer lametodolo!aautilizar paraclasificar los trabajos dentrodelaor!anizacin. Endeterminados casos, puedeserapropiado realizar un trabajo combinado "ue incluya elementos tanto de consultora comodease!uramientodentrodeunenfo"ueconsolidado. Enotros, puedeser apropiadodistin!uir los componentes de ase!uramiento de los de consultora.4. os auditores internos podrn realizar servicios deconsultora ya sea como parte de susactividades normales o rutinarias, as como en respuesta a las solicitudes de la direccin.Cadaor!anizacindeberconsiderar el tipodeactividadesdeconsultora"uesernofrecidas y determinar si se desarrollarn polticas o procedimientos especiales para cadatipo de actividad. #l!unas posibles cate!oras podran ser:5 .rabajos de consultora formales planificados y sujetos a un acuerdo escrito.5 .rabajos de consultora informales actividades rutinarias, tales como la participacin encomit-s permanentes, proyectos de tiempo limitado, reuniones ad2,oc, o elintercambiorutinario de informacin.5 .rabajos de consultora especiales participacin en un e"uipo de fusin y ad"uisicin, ode conversin de un sistema.6. os auditores, en !eneral, no deben acordar la realizacin de un trabajo de consultorasimplemente para evitar, o permitir "ue otros eviten, los re"uisitos "ue normalmente seaplicaran a un trabajo de ase!uramiento sielservicio en cuestin fuera realizado msapropiadamente como un trabajo de ase!uramiento..Idepede&ia y O!)eti'idad e Tra!a)os de Cosu"tor(a *Nor+a 11,0.C1-7. # los auditores internos se les solicita en al!unas ocasiones proporcionar servicios deconsultora referidos a operaciones por las cuales ,an tenido responsabilidades previas oen las cuales ,an realizado servicios de ase!uramiento.8. os auditores internos deben mantener su objetividad al sacar conclusiones y ofrecersuconsejoaladireccin. +i e9istieranimpedimentosalaindependenciauobjetividadprevios al comienzo de un trabajo de consultora, o si aparecierandurante el desarrollo deltrabajo, debe declararse esta situacin inmediatamente a la direccin.:. aindependenciaylaobjetividadpuedenversemenoscabadassi seproporcionanserviciosdease!uramientodentrodel a(osi!uientea,aber realizadountrabajodeconsultora formal.;. 'ebe tenerse cuidado, en especial en los trabajos de consultora "ue sean continuospor su propia naturaleza, de "ue los auditores internos no asuman inadecuadamente o sinintenciones responsabilidades !erenciales "ue no estaban entre los objetivos ori!inales yalcance del trabajo.$e!ido Cuidado Pro%esioa" e Tra!a)os de Cosu"tor(a *Nor+as 1#10.C1, 1##0.C1,#1,0.C1, y ##01.C1-bjetividados auditores internos debenabstenersedeevaluar operaciones especficas delascuales ,ayan sido responsables. +e presume "ue ,ay impedimento de objetividad si unauditor provee servicios de ase!uramiento para una actividad de la cual el mismo ,ayatenido responsabilidades en el a(o inmediato anterior.0041.#0 *mpedimentos a la *ndependencia u >bjetividados auditores internos debenabstenersedeevaluar operaciones especficas delascuales ,ayan sido responsables. +e presume "ue ,ay impedimento de objetividad si unauditor provee servicios de ase!uramiento para una actividad de la cual el mismo ,ayatenido responsabilidades en el a(o inmediato anterior.NaturalezadeesteConsejoparalaPrctica: osauditoresinternosdebentener encuenta las si!uientes su!erencias en caso de "ue a un auditor se le asi!ne evaluar unaoperacin de la cual ,aya sido previamente responsable. Esta !ua no pretende abarcartodas las consideraciones "ue pudieran ser necesarias durante dic,a evaluacin, sino sersimplemente un conjunto de temas recomendados para ser tenidos en cuenta. Elcumplimiento de este Consejo para la Prctica es opcional.0.os auditores internos no deben asumir responsabilidades sobre operaciones. +i la altadireccin diri!e a los auditores internos a desempe(ar tareas "ue no sean de auditora,debe entenderse "ue no las estn desempe(ando como auditores internos. ?s a=n, seentiende"uelaobjetividadseveafectadacuandolosauditoresinternosrealizanunarevisin de ase!uramiento en una actividad en la cual ,an tenido autoridad o de la cual,an sido responsables durante el a(o inmediato anterior. Esta circunstancia debeconsiderarse al comunicar los resultados del trabajo de auditora.3. En cual"uier casoen"uelas actividades asi!nadas impli"uen lapresuncin deautoridad operativa, la objetividad de la auditora ser considerada afectada con respectoa dic,as actividades.4. as personas transferidas a la actividad de auditora interna o utilizadas temporalmentepor -sta no deben ser asi!nadas a auditar a"uellas actividades "ue realizaronanteriormente, ,asta "ue ,aya transcurrido un perodo razonable de tiempo $al menos una(o%.6. aobjetividaddel auditorinternonoseveafectadacuandorecomiendanormasdecontrol para sistemas o cuando revisa procedimientos antes de "ue sean implantados. +econsidera "ue la objetividad del auditor interno se ve afectada si el auditor dise(a, instala,,ace proyectos de procedimientos u opera dic,os sistemas.7. El desempe(oocasional detrabajos"uenoseandeauditoraporpartedel auditorinterno, comunicados claramente en el proceso de informe, no necesariamente afecta suindependencia.CONSEJO PARA LA PRACTICA 11%0A1-$: RESPONSA&ILIDAD DELAUDITOR INTERNO EN #UNCIONES DISTINTAS DEAUDITORIA0041.#0 *mpedimentos a la *ndependencia u >bjetividados auditores internos debenabstenersedeevaluar operaciones especficas delascuales ,ayan sido previamente responsables. +e presume "ue ,ay un impedimento deobjetividad si un auditor provee servicios de ase!uramiento para una actividad de la cualel mismo ,aya tenido responsabilidades en el a(o inmediato anterior.0041.#0 *mpedimentos a la *ndependencia u >bjetividados auditores internos debenabstenersedeevaluar operaciones especficas delascuales ,ayan sido previamente responsables. +e presume "ue ,ay un impedimento deobjetividad si un auditor provee servicios de ase!uramiento para una actividad de la cualel mismo ,aya tenido responsabilidades en el a(o inmediato anterior.Naturaleza de este Consejo para la Prctica: a si!uiente !ua es ofrecida a los auditoresinternos"uedeban afrontarla aceptacinderesponsabilidadespor funcionesotareasoperativas, distintas de auditora. a aceptacin de tales responsabilidades puedemenoscabar la independencia y objetividad, por lo cual, de ser posible, deben serevitadas. Esta!uanopretendeabarcar todas las consideraciones "uepuedansernecesariasal evaluartalesresponsabilidadesoasi!naciones. El cumplimientodeesteConsejo para la Prctica es opcional.0. # al!unos auditores internos se les ,an asi!nado o ,an aceptado tareas distintas deauditora, debido a diversas razones de ne!ocio "ue tienen sentido para la direccin de laor!anizacin.3. Cuando la actividad de auditora interna o el auditor individual es responsable de unaoperacin "ue podra ser auditada por el mismo, o bien cuando ladireccin estconsiderando asi!narle dic,a responsabilidad, la independencia y objetividad del auditorinternopuedeverseafectada. El auditor internodebetener encuentalossi!uientesfactores al evaluar el impacto sobre la independencia y objetividad:4. os auditores internos deben tener en cuenta los si!uientes factores para determinar elcurso de accin apropiado cuando se les presente la oportunidad de aceptar laresponsabilidad de una funcin distinta de auditora.CONSEJOPARALA PRCTICA 1$00-1:Peri(ia)De*ido CuidadoPro+esiona,1$00 - Peri(ia ) De*ido Cuidado Pro+esiona,os trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional.0311 E Pericia y 'ebido Cuidado Profesionalos trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional.nterpreta"in de la Nor*a 1+00 de las NEPAos trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional. Elcumplimiento de este Consejo para la Prctica es opcional.0. a aptitud profesional es responsabilidad del director ejecutivo de auditora y de cadaauditor interno. El director ejecutivo de auditora debe ase!urar "ue las personasasi!nadas acada trabajo posean, enconjunto, los conocimientos, t-cnicas y otrascompetencias para desempe(ar el trabajo adecuadamente.3. osauditoresinternosdebencumplirconlasnormasprofesionalesdeconducta. ElCdi!o de Ftica de .,e *nstitute of *nternal #uditors abarca muc,o ms "ue la definicinde auditora interna, lle!ando a incluir dos componentes esenciales:5 Principios "uesonrelevantesparalaprofesinyprcticadelaauditorainterna.Especficamente,inte!ridad, objetividad, confidencialidad y competencia.5 )e!las de Conducta "ue describen las normas de comportamiento "ue se espera seanobservadaspor losauditoresinternos. Estasre!lassonunaayudaparainterpretar laaplicacinprcticadelosPrincipios. +uintencines!uiar laconducta-ticadelosauditores internos.CONSEJO PARA LA PR%CTCA 1+10-1! Peri"ia1+10 , Peri"iaos auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competenciasnecesariasparacumplir consusresponsabilidades. aactividaddeauditorainterna,colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otrascompetencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.nterpreta"in de la Nor*a 1+10 de las NEPA0. .odo auditor interno debe poseer ciertos conocimientos, t-cnicas y otras competencias,tales como:5 #ptitud para la aplicacin de las normas, procedimientos y t-cnicas de auditora internaal desempe(ar sus trabajos.5 Pericia en los principios y t-cnicas contables5 Comprensin de los principios de direccin, para reconocer y evaluar la materialidad ysi!nificatividad de las desviaciones de las prcticas empresariales correctas.3. os auditores internos deben poseer cualidades para tratar con las personas ycomunicarse de forma eficaz.4. osauditores internos deben poseer capacidades para comunicarse de forma oral y porescrito, de modo "ue puedan transmitir eficazmente cuestiones tales como los objetivos,las evaluaciones, las conclusiones y las recomendaciones de sus trabajos.6. El director ejecutivo de auditora debe establecer los criterios apropiados de educaciny e9periencia para cubrir los puestos de auditora interna, teniendo en cuenta el alcancedel trabajo y el nivel de responsabilidad.7. El personal deauditorainterna, enconjunto, debeposeer losconocimientosylast-cnicas imprescindibles parala prctica de la profesin dentrodelaor!anizacin.8. a Educacin Profesional Continua es esencial para ayudar a ase!urar "ue el personalde auditora manten!a la debida pericia:. El director ejecutivodeauditoradebeobtener laayudadee9pertosajenosalaactividad de auditora interna para apoyar o complementar las reas en "ue la actividadno sea totalmente e9perta.CONSEJO PARA LA PRCTICA 1$$0-1: De*ido Cuidado Pro+esiona,Inter.reta(i/n de ,a Nor0a 1$$0 de ,as NIEPAI0331 E 'ebido Cuidado Profesionalos auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia "ue se esperande un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad.0331 E 'ebido Cuidado Profesionalos auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia "ue se esperande un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad.0. El debido cuidado profesional e9i!e la aplicacin del cuidado y conocimientos "ue se esperan de unauditor interno razonablemente prudente y competente en i!uales o similares circunstancias. El cuidado profesional, por tanto, debe ser el apropiado para las complejidades del trabajo en ejecucin. #dems, deben identificar los controles inadecuados y recomendar mejoras para promover el cumplimiento de procedimientos y prcticas aceptables. 3. El debido cuidado implica una prudencia y competencia razonables, no la infalibilidad niuna actuacin e9traordinaria. El debido cuidado e9i!e "ue el auditor lleve a cabo e9menes y verificaciones ,asta un !rado razonable, pero no re"uiere una revisin detallada de todas las transacciones. CONSEJO PARA LA PRCTICA 1$%0-1: Desarro,,o Pro+esiona, Continuado0341 E 'esarrollo Profesional Continuadoos auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitacin profesional continua.0341 E 'esarrollo Profesional Continuadoos auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitacin profesional continua.nterpreta"in de la Nor*a 1+-0 de las NEPA0. os auditores internos son responsables de continuar su formacin a fin de mantener su competencia profesional. 'eben mantenerse informados de las mejoras y de la evolucin de las normas, procedimientos y t-cnicas de auditora interna a formacin continua se puede obtener ,aci-ndose miembro y participando en or!anizaciones profesionales@ mediante la asistencia a conferencias, seminarios, cursos universitarios y pro!ramas internos de formacin, y mediante la participacin en proyectos de investi!acin.3. +e alienta a los auditoresinternos a demostrar su pericia mediante la obtencin de la apropiada certificacin profesional.4. os auditores internos con certificaciones profesionales deben obtener la suficiente formacin profesional continua para satisfacer los re"uerimientos de la certificacin profesional "ue poseen.6. +e aconseja a los auditores internos "ue actualmente no posean certificaciones profesionales apropiadas a se!uir un pro!rama de formacin "ue les ayude a obtener las mismas.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 041120: Pro!rama de #se!uramiento y ?ejora de la Calidad*nterpretacin de la Norma 0411 de las N*EP#*0. )ese(a de un Pro!rama de #se!uramiento y ?ejora de la Calidad $P#?C% El director ejecutivo de auditora $'E#% es el responsable de establecer una actividad de auditora interna cuyo alcance de trabajo incluya todas las actividades establecidas en las Normas y en la definicin de auditora interna proporcionada por el *nstituto de #uditores *nternos.3. *mplantacin de un P#?C El 'E# es el responsable de implantar procesos "ue proporcionen un ase!uramiento razonable a las diversas partes interesadas en la actividad de auditora interna.4. Naturaleza y #lcance del P#?C El P#?C debe ser suficientemente inte!ral de modo deabarcar todos los aspectos de la operacin y !erencia de una actividad de auditora interna, se!=n se establece en las Normas y en las mejores prcticas de la profesin.6. Elementos Clave del P#?C El P#?C debe estar estructurado de modo de alcanzar un nivel ptimo de competencia profesional y las revisiones deben ser administradas, ,asta donde sea posible, independientemente de las funciones y actividades a revisar.C>N+EA> P#)## P)GC.*C# 040120: Evaluaciones de Pro!ramas de Calidad*nterpretacin de la Norma 0401 de las N*EP#*0. Ci!ilancia de los Pro!ramas de Calidad si!nifica realizar evaluaciones continuas y peridicas del amplio espectro del trabajo de auditora y consultora desempe(ado por la actividad de auditora interna, y no est limitada a la evaluacin de su Pro!rama de #se!uramiento y ?ejora de la Calidad.3. 'efinicin y >portunidad de las Evaluaciones deben ser parte inte!rante de la supervisin del da a da, revisin y medicin de la actividad de auditora interna, se!=n seestablece en el Consejo para la Prctica.4. Evaluacin de los Pro!ramas de Calidad 2 as evaluaciones deben evaluar e indicar la calidad de la actividad de auditora interna y aportar recomendaciones para las mejoras apropiadas.6. ?ejora Continua .odos los esfuerzos de evaluacin y mejora de calidad deben incluir lamodificacin de recursos, tecnolo!a, procesos y procedimientos en forma apropiada y oportuna, se!=n lo indicado por las actividades de vi!ilancia y evaluacin.7. Comunicacin de )esultados 2 # fin de proporcionar responsabilidad y transparencia, eldirector ejecutivo de auditora debe compartir los resultados de las evaluaciones e9ternas y, si corresponde, de las evaluaciones internas de pro!ramas de calidad con las diversas partes interesadas en la actividad, tales como la alta direccin, el Consejo y los auditores e9ternos.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 040020: Evaluaciones *nternas*nterpretacin de la Norma 0400 de las N*EP#*0. Evaluaciones *nternas Continuas 2 Estas evaluaciones estn usualmente incorporadas a las polticas y procedimientosrutinarios utilizados para !estionar la actividad de auditorainterna y deben ser realizados por medio de procesos y ,erramientas.3. 'eben sacarse conclusiones de la calidad del desempe(o continuo y tomarse acciones de se!uimiento a fin de ase!urar "ue se implementen las mejoras apropiadas.4. Evaluaciones *nternas Peridicas Estas evaluaciones usualmente representan revisiones no rutinarias, con propsitos especiales y pruebas de cumplimiento.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 040320: Evaluaciones E9ternas*nterpretacin de la Norma 0403 de las N*EP#*0. as evaluaciones e9ternas de una actividad de auditora interna deben evaluar y e9presar una opinin respecto del cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de la #uditora *nterna por parte de la actividad de auditora interna y, si resultaapropiado, debe incluir recomendaciones de mejora.3. +er auditor profesional certificado competente $por ejemplo, C*#, CP#, C#, oC*+#%, "ue posea conocimientos actualizados y profundos de las Normas.4. Encontrarse bien familiarizado con las mejores prcticas de la profesin.6. .ener al menos tres a(os de e9periencia reciente en la prctica de auditora interna a nivel !erencial.7. os lderes de e"uipos de evaluacin e9terna y los validadores e9ternos $nuevo Consejo para la Prctica 040323% deben tener un nivel adicional de competencia y e9periencia, tal como el obtenido trabajando anteriormente como miembro de e"uipo en una evaluacin de calidad e9terna, realizando un curso de capacitacin de evaluacin de calidad o similar en el *nstituto de 8. #uditores *nternos, y e9periencia como 'E# o comparable en cuanto al nivel superior en una!erencia de auditora interna.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 040323: Evaluaciones E9ternas: #utoevaluacin con Calidacin*ndependiente0. Dn proceso amplio y totalmente documentado, "ue debe emular el proceso de evaluacin e9terna, al menos con respecto a la evaluacin de cumplimiento de las Normas.3. Dna validacin independiente realizada en la localizacin por un revisor cualificado.4. )e"uerimientos econmicos de tiempo y recursos $por ejemplo, el enfo"ue principal estara en el cumplimiento de las Normas%. Podr reducirse u omitirse la atencin dada a otras reas tales como el Hbenc,marIin!H, la revisin y consulta respecto de la utilizacin de mejores prcticas, y entrevistas con la alta direccin y la !erencia operativa $cuyos puntos de vista ya son conocidos por el 'E# y el personal de la actividad de auditora interna%.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 043120:)eporte sobre el Pro!rama de Calidad*nterpretacin de la Norma 0431 de las N*EP#*0. #l finalizar una evaluacin e9terna, el e"uipo de revisin debe emitir un informe formal "ue conten!a una opinin sobre el cumplimiento de las Normas por parte de la actividad de auditora interna.3. El e"uipo de revisin debe reconocer las Normas de modo de poder evaluar y opinar sobre el cumplimiento por parte de la actividad de auditora interna.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 044120:Dtilizacin de H)ealizado de #cuerdo con las NormasH*nterpretacin de la Norma 0441 de las N*EP#*0. as evaluaciones e9ternas e internas de una actividad de auditora interna deben realizarse para evaluar y e9presar una opinin en cuanto al cumplimiento de la actividad de auditora interna con las Normas*nternacionales para el Ejercicio Profesional de la #uditora *nterna y el Cdi!o de Ftica y, si resulta apropiado, deben incluir recomendaciones de mejora.3. +e re"uiere realizar una evaluacin e9terna dentro de los cinco a(os.4. a frase de cumplimiento a utilizar puede ser: Hcumpliendo con las NormasH, o Hde conformidad con las NormasH, o Hde acuerdo con las NormasH.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 311120: #dministracin de la #ctividad de #uditora *nterna*nterpretacin de la Norma 3111 de las N*EP#*3111 E #dministracin de la #ctividad de #uditoria *nternaEl director ejecutivo de auditora interna debe !estionar efectivamente la actividad de auditora interna para ase!urar "ue a(ada valor a la or!anizacin.3111 E #dministracin de la #ctividad de #uditoria *nternaEl director ejecutivo de auditora interna debe !estionar efectivamente la actividad de auditora interna para ase!urar "ue a(ada valor a la or!anizacin.El director ejecutivo de auditora es responsable de administrar adecuadamente la actividad de auditora interna, de forma "ue:El trabajo de auditora cumpla los propsitos !enerales y responsabilidades descriptas en el Estatuto, aprobadas por el Consejo de #dministracin, y la alta direccin si fuera apropiado.5 os recursos de la actividad de auditora interna sean empleados con eficiencia y eficacia.5 El trabajo de auditora cumpla con las Normas *nternacionales para el Ejercicio Profesional de la #uditora *nterna $las Normas%.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 310120: Planificacin*nterpretacin de la Norma 3101 de las N*EP#*3101 E PlanificacinEl director ejecutivo de auditora debe establecer planesbasados en los ries!os, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. 'ic,os planes debern ser consistentes con las metas de la or!anizacin.3101 E PlanificacinEl director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los ries!os, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. 'ic,os planes debern ser consistentes con las metas de la or!anizacin.0. a planificacin de la actividad de auditora interna debe ser co,erente con su Estatuto y con las metas de la or!anizacin. El proceso de planificacin implica el establecimiento de: ?etas@ pro!ramas de trabajo, planes de personal y presupuestos financieros e informes de actividad.3. as metas deben poderse llevar a cabo dentro de los planes operativos y presupuestos especificados y ser medibles.4. os pro!ramas de trabajo deben incluir lo si!uiente: Ju- actividades sern desempe(adas@ cundo sern realizadas, por "uien, etc.6. os aspectos "ue deben considerarse al establecer las prioridades del pro!rama de trabajo incluyen: /ec,as y resultados del =ltimo trabajo@ evaluaciones actualizadas de ries!os, y eficacia de la !estin de ries!os y de los procesos de control@ solicitudes del Consejo de #dministracin y la alta direccin@ temas actuales referidos al !obierno de la or!anizacin, entre otros.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 313120: Comunicacin y #probacin*nterpretacin de la Norma 3131 de las N*EP#*3131 E Comunicacin y #probacinEl director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y re"uerimientos de recursos de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios si!nificativos, a laalta direccin y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin. El director ejecutivo de auditora tambi-n debe comunicar el impacto de cual"uier limitacin de recursos.3131 E Comunicacin y #probacinEl director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y re"uerimientos de recursos de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios si!nificativos, a la alta direccin y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin. El director ejecutivo deauditora tambi-n debe comunicar el impacto de cual"uier limitacin de recursos.0. El director ejecutivo de auditora debe presentar anualmente al Consejo de #dministracin, para su aprobacin, y a la alta direccin si es apropiado, un resumen de lapro!ramacin de trabajos, del plan de personal y del presupuesto financiero de la actividad de auditora interna..3. a pro!ramacin de trabajos, el plan de personal y el presupuesto financiero aprobados, junto con todos los cambios eventuales si!nificativos, deben contener la informacin suficiente para permitir "ue el Consejo determine si los objetivos y planes de la actividad de auditora interna apoyan a los de la or!anizacin y el Consejo.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 314120: #dministracin de )ecursos*nterpretacin de la Norma 3141 de las N*EP#*3141 E #dministracin de )ecursosEl director ejecutivo de auditora debe ase!urar "ue los recursos de auditora interna seanadecuados, suficientes y efectivamente asi!nados para cumplir con el plan aprobado.3141 E #dministracin de )ecursosEl director ejecutivo de auditora debe ase!urar "ue los recursos de auditora interna seanadecuados, suficientes yefectivamente asi!nados para cumplir con el plan aprobado.0. os planes de personal y presupuestos financieros, incluyendo la cantidad de auditores y los conocimientos, t-cnicas y competencias e9i!idos para desempe(ar su trabajo, deben ser determinados partiendo de la planificacin de trabajos, de las actividades administrativas, de las e9i!encias de formacin y preparacin, y de los esfuerzos de desarrollo e investi!acin sobre auditora.3. El director ejecutivo de auditora debe establecer un pro!rama para la seleccin y el desarrollo de los recursos ,umanos de la actividad de auditora interna.4. El director ejecutivo de auditora debe considerar la utilizacin de personal a partir de acuerdos de e9ternalizacin conjunta $co2sourcin!%, otros consultores, o empleados de otros departamentos de la compa(a, para proporcionar ,abilidades especializadas o adicionales cuando sea necesario.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 316120: Polticas y Procedimientos3161 E Polticas y ProcedimientosEl director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para !uiar la actividad de auditora interna.3161 E Polticas y ProcedimientosEl director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para !uiar la actividad de auditora interna.*nterpretacin de la Norma 3161 de las N*EP#*0. El formato y el contenido de las polticas y procedimientos deben ser apropiados al tama(o y a la estructura de la actividad de auditora interna y a la complejidad de su trabajo. Dna actividad de auditora interna de pe"ue(o tama(o puede ser administrada informalmente. +u personal de auditora puede ser diri!ido y controladomediante una estrec,a supervisin diaria y mediante memoranda por escrito. En una actividad de auditora interna de !ran tama(o son esenciales las polticas y los procedimientos para orientar al personal de auditora en el cumplimiento co,erente de las normas de desempe(o de la actividad de auditora interna.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 317120: Coordinacin3171 E CoordinacinEl director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar actividades con otros proveedores internos y e9ternos de ase!uramiento y servicios de consultora relevantes para ase!urar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos.3171 E CoordinacinEl director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar actividades con otros proveedores internos y e9ternos de ase!uramiento y servicios de consultora relevantes para ase!urar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos.*nterpretacin de la Norma 3171 de las N*EP#*0. El trabajo de auditora interna y e9terna debe ser coordinado para ase!urar una cobertura adecuada de auditora y minimizar la duplicidad de esfuerzos. El alcance del trabajo de auditora interna abarca un enfo"ue sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de !estin de ries!o, control y !obierno.3. a supervisin del trabajo de los auditores e9ternos, incluida la coordinacin con la actividad de auditora interna, es responsabilidad del Consejo de #dministracin.4. El director ejecutivo de auditora puede acordar la realizacin de trabajos para los auditores e9ternos referidos a su auditora anual de los estados financieros. 6. El director ejecutivo deauditora debe realizar evaluaciones peridicas de la coordinacin entre auditores internos y e9ternos.7. En el ejercicio de su funcin de supervisin, el Consejo puede re"uerir al director ejecutivo de auditora "ue eval=e el desempe(o de los auditores e9ternos.8. as evaluaciones del desempe(o de los auditores e9ternos "ue se amplen a otros temas, adems de la coordinacin con los auditores internos, pueden referirse a factores adicionales como: Conocimiento y e9periencia profesionales@ conocimiento del sector de la or!anizacin@ independencia@ disponibilidad de servicios especializados, entre otros.:. El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados de las evaluaciones de la coordinacin entre auditores internos y e9ternos a la alta direccin y al Consejo.;. as normas profesionales de los auditores e9ternos pueden re"uerirles "ue se ase!uren de "ue ciertos temas sean comunicados al Consejo.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 318120: *nforme al Consejo de #dministracin y a la #lta 'ireccin*nterpretacin de la Norma 3181 de las N*EP#*3181 E *nforme al Consejo y a la #lta 'ireccinEl director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente al Consejo y a la alta direccin sobre la actividad de auditora interna en lo referido a propsito, autoridad, responsabilidad y desempe(o de su plan. El informe tambi-n debe incluir e9posiciones deries!o relevantes y cuestiones de control, cuestiones de !obierno corporativo y otras cuestiones necesarias o re"ueridas por el Consejo y la alta direccin.3181 E *nforme al Consejo y a la #lta 'ireccinEl director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente al Consejoy a la alta direccin sobre la actividad de auditora interna en lo referido a propsito, autoridad, responsabilidad y desempe(o de su plan. El informe tambi-n debe incluir e9posiciones deries!o relevantes y cuestiones de control, cuestiones de !obierno corporativo y otras cuestiones necesarias o re"ueridas por el Consejo y la alta direccin.0. El director ejecutivo de auditora debe presentar informes de sus actividades a la alta direccin y al Consejo de #dministracin peridicamente durante todo el a(o.3. as observaciones si!nificativas sur!idas del trabajo son a"uellas situaciones "ue, a juicio del director ejecutivo de auditora, pueden afectar adversamente a la or!anizacin. Pueden incluir situaciones referidas a irre!ularidades, actos ile!ales, errores, ineficiencias,desperdicios, ineficacias, conflictos de intereses, y debilidades de control.4. Es responsabilidad de la direccin tomar las decisiones sobre las medidas apropiadas aadoptar en relacin con las observaciones y recomendaciones si!nificativas sur!idas del trabajo.6. El director ejecutivo de auditora debe evaluar si es adecuado volver a informar al Consejo sobre a"uellas observaciones y recomendaciones si!nificativas "ue ya se comunicaron anteriormente y en las "ue la alta direccin y el Consejo asumieron el ries!o de no corre!ir la situacin informada.7. #dems de los temas mencionados anteriormente, los informes de actividad deben comparar: $a% lo realizado respecto a las metas y a los calendarios de trabajo de la actividad de auditora interna, y $b% los !astos con los presupuestos financieros. Estos informes deben e9plicar las razones de las desviacionessi!nificativas e indicar las medidas necesarias tomadas o por tomar.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 301120: Naturaleza del .rabajo3011 E Naturaleza del .rabajoa actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de !estin de ries!os, control y !obierno, utilizando un enfo"ue sistemtico y disciplinado.3011 E Naturaleza del .rabajoa actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de !estin de ries!os, control y !obierno, utilizando un enfo"ue sistemtico y disciplinado.*nterpretacin de la Norma 3011 de las N*EP#*0. El alcance del trabajo de auditora interna comprende un enfo"ue sistemtico y disciplinado par evaluar y mejorar la adecuacin y la eficacia de los procesos de !estin de ries!os, control y !obierno. 3. E9isten procesos de !estin de ries!os, control y !obierno adecuados si la direccin los,a planificado y dise(ado de tal forma "ue se obten!a una se!uridad razonable 4. En sentido amplio, la direccin es responsable del mantenimiento de toda la or!anizacin y de la responsabilidad de las acciones, conductas y actuacin de la or!anizacin para con los propietarios, dems partes interesadas, re!uladores y p=blico en !eneral. 6. a direccin planifica, or!aniza y diri!e la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una se!uridad razonable de "ue los objetivos y metas sern alcanzados. 7. Dn control es cual"uier medida tomada por la direccin para aumentar la probabilidad de "ue los objetivos y metas establecidos sern alcanzados. C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 301123: +e!uridad de la *nformacin*nterpretacin de la Norma 3011 de lasN*EP#*0. os auditores internos deben determinar "ue la direccin y el Consejo de #dministracin entiendan claramente "ue la se!uridad de la informacin es una responsabilidad de la direccin.3. El director ejecutivo de auditora debe determinar "ue la actividad de auditora interna posea o ten!a acceso a recursos de auditora competentes para evaluar la se!uridad de la informacin y las e9posiciones relacionadas con sus ries!os.4. os auditores internos deben evaluar la eficacia de las medidas para prevenir, detectar y miti!ar ata"ues ocurridos en el pasado, en la medida "ue se considere apropiado, y futuros intentos o incidentes probables.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 301124: El )ol del #uditor *nterno en el Proceso de &estin de )ies!os*nterpretacin de la Norma 3011 de las N*EP#*0. a !estin de ries!os es una responsabilidad clave de la direccin. Para alcanzar sus objetivos de ne!ocio, la direccin debe ase!urar "ue e9istan y funcionen procesos de !estin de ries!os slidos.3. a elaboracin de evaluaciones e informes sobre los procesos de !estin de ries!os dela or!anizacin es, !eneralmente, de alta prioridad para auditora.4. El director ejecutivo de auditora debe obtener un entendimiento de las e9pectativas de la direccin y el Consejo respecto de la actividad de auditora interna en el proceso de !estin de ries!os de la or!anizacin.6. as responsabilidades y actividades deben estar coordinadas entre los distintos !rupos y personas "ue ten!an un rol en el proceso de !estin de ries!os de la or!anizacin. Estas responsabilidades y actividades deben estar apropiadamente documentadas en los planes estrat-!icos,polticas del Consejo, directivas de !estin, procedimientos operativos, y otros tipos de instrumentos de !obierno de la or!anizacin.7. +e espera "ue los auditores internos identifi"uen y eval=en las e9posiciones al ries!o si!nificativas en el curso normal de sus tareas.8. El rol de la actividad de auditora interna en el proceso de !estin de ries!os de una or!anizacin:. /inalmente, es funcin de la direccin ejecutiva y del comit- de auditora determinar el rol de auditora interna en el proceso de !estin de ries!os.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 300120: Evaluacin de la #decuacin de los Procesos de &estin de )ies!os *nterpretacin de la Norma 3001 de las N*EP#*3001 E &estin de )ies!os a actividad de auditora interna debe asistir a la or!anizacin mediante la identificacin y evaluacin de las e9posiciones si!nificativas a los ries!os, y la contribucin a la mejora delos sistemas de !estin de ries!os y control.3001 E &estin de )ies!os a actividad de auditora interna debe asistir a la or!anizacin mediante la identificacin y evaluacin de las e9posiciones si!nificativas a los ries!os, y la contribucin a la mejora delos sistemas de !estin de ries!os y control.0. a !estin de ries!os es una responsabilidad clave de la direccin. Para cumplir sus objetivos de ne!ocio, la direccin debe ase!urar "ue e9istan y funcionen slidos procesosde !estin de ries!os. 3. Elaborar evaluaciones e informes sobre los procesos de !estin de ries!os de la or!anizacin es normalmente de alta prioridad para auditora.4. Cada or!anizacin podr ele!ir una metodolo!a en particular para implantar su proceso de !estin de ries!os. Elauditor interno debe cerciorarse de "ue la metodolo!a utilizara.6. os auditores internos deben reconocer "ue podra ,aber variaciones si!nificativas en las t-cnicas utilizadas por las distintas or!anizaciones en sus prcticas de !estin de ries!os. os procesos de !estin de ries!os deben ser dise(ados se!=n la naturaleza de las actividades de una or!anizacin. 'ependiendo del tama(o y complejidad de las actividades de ne!ocios de la or!anizacin, los procesos de !estin de ries!os pueden ser: /ormales o informales, Cuantitativos o subjetivos.7. os auditores internos deben obtener evidencia suficiente para ase!urarse de "ue los cinco objetivos clave de los procesos de !estin de ries!os se ,ayan cumplido, con el fin de formarse una opinin sobre la adecuacin de dic,os procesos.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 300123: El )ol del #uditor *nterno en elProceso de Continuidad del Ne!ocioNorma )elacionada: 3001 &estin de )ies!osEl desarrollo de un plan inte!ral comienza con la evaluacin del impacto y consecuencias potenciales de un desastre y con el entendimiento de los ries!os. $El proceso completo dease!urar la continuidad del ne!ocio incorporar, entre otras cosas, planes de continuidad del ne!ocio y de recuperacin de desastres.% 'ic,os planes deben ser construidos, mantenidos, probados y auditados para ase!urar "ue se manten!an apropiados a las necesidades de la or!anizacin. 0. a actividad de auditora interna debe evaluar el proceso de planificacin de continuidad del ne!ocio de forma re!ular para ase!urar "ue la alta direccin sea consciente del estado de preparacin ante un desastre.3. ?uc,as or!anizaciones no creen "uepuedan e9perimentar una interrupcin o demora importante en los procesos normales de ne!ocio y operaciones debido a un desastre u otro evento impredecible. +in embar!o, muc,os e9pertos en ne!ocios dicen "ue no se trata de considerar si ocurrir un desastre, sino cundo ocurrir. 4. Dn elemento crucial de la recuperacin de ne!ocios es la e9istencia de un plan de recuperacin de desastres inte!ral y actualizado6. as or!anizaciones confan a sus auditores internos el anlisis de sus operaciones y la evaluacin de los procesos de !estin de ries!os y control. os auditores internos ad"uieren un entendimiento de las operaciones del ne!ocio en !eneral y de las funciones individuales, y de cmo se interrelacionan entre ellasPlanificacin7. as or!anizaciones confan a sus auditores internos el anlisis de sus operaciones y la evaluacin de los procesos de !estin de ries!os y control.8. a actividad de auditora interna puede colaborar con una evaluacin del ambiente interno y e9terno de la or!anizacin.Evaluacin:. os auditores internos pueden contribuir como participantes objetivos cuando revisan los planes propuestos de continuidad del ne!ocio y recuperacin de desastres, en cuanto a su dise(o, inte!ridad y adecuacin !eneral. El auditor puede e9aminar el plan para determinar si refleja las operaciones "ue ,an sido incluidas y evaluadas en el proceso de evaluacin de ries!os y si contiene suficientes prescripciones y preocupaciones de controlinterno. .rabajos de #se!uramiento Peridicos;. os auditores internos deben auditar peridicamente los planes de continuidad del ne!ocio y recuperacin de desastres de laor!anizacin. El objetivo de auditora es verificar "ue los planes sean adecuados para ase!urar la oportuna reanudacin de las operaciones y procesos despu-s de una circunstancia adversa, y "ue reflejen el ambienteoperativo del ne!ocio actual.N+EA> P#)# # P)GC.*C# 3031.#620: Criterios de Control3031. #0 2 Control +e re"uiere criterio adecuado para evaluar controles. os auditores internos deben cerciorarse del alcance ,asta el cual la direccin ,a establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas ,an sido cumplidos. +i fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dic,os criterios en su evaluacin. +i no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con la direccin para desarrollar criterios de evaluacin.adecuados.3031. #0 2 Control +e re"uiere criterio adecuado para evaluar controles. os auditores internos deben cerciorarse del alcance ,asta el cual la direccin ,a establecido criterios adecuados paradeterminar si los objetivos y metas ,an sido cumplidos. +i fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dic,os criterios en su evaluacin. +i no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con la direccin para desarrollar criterios de evaluacin.adecuados.0. #ntes de "ue puedan evaluarse los controles, la direccin debe determinar el nivel de ries!o "ue desea asumir en el rea a ser revisada. os auditores internos deben identificar cul es ese nivel de ries!o. Esta identificacin debe ,acerse en t-rminos de reduccin del impacto potencial de las amenazas clave para el lo!ro de los objetivos principales en el rea bajo revisin.3. +i la direccin no ,a identificado los ries!os clave y el nivel de ries!o "ue desea asumir,auditora interna puede ayudarle mediante la facilitacin de talleres de identificacin de ries!o u otras t-cnicas utilizadas por la or!anizacin.4. Dna vez "ue se ,a determinado el nivel de ries!o, podrn evaluarse los controles "ue e9isten, con el fin de determinar sus e9pectativas de -9ito en la reduccin de los ries!os ,asta el nivel deseado.3041. #0 2 &obiernoa actividad de auditora interna debe evaluar y ,acer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de !obierno en el cumplimiento de los si!uientes objetivos: Promover la -tica y los valores apropiados dentro de la or!anizacin. #se!urar la !estin y responsabilidad eficaces en el desempe(o de la or!anizacin. Comunicar eficazmente la informacin de ries!o y control a las reas adecuadas de la or!anizacin. Coordinar eficazmente las actividades y la informacin de comunicacin entre el Consejo de #dministracin, losauditores internos y e9ternos y la direccin.3041. #0 2 &obiernoa actividad de auditora interna debe evaluar y ,acer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de !obierno en el cumplimiento de los si!uientes objetivos: Promover la -tica y los valores apropiados dentro de la or!anizacin. #se!urar la !estin y responsabilidad eficaces en el desempe(o de la or!anizacin. Comunicar eficazmente la informacin de ries!o y control a las reas adecuadas de la or!anizacin. Coordinar eficazmente las actividades y la informacin de comunicacin entre el Consejo de #dministracin, los auditores internos y e9ternos y la direccin.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 3041: El )ol de la #ctividad de #uditora *nterna en la Cultura Ftica de una >r!anizacin0. Este Consejo para la Prctica subraya la importancia de la cultura de la or!anizacin enel establecimiento del ambiente -tico de una empresa y su!iere el rol "ue los auditores internos pueden cumplir en la mejora de dic,o ambiente.3. as prcticas de !obierno de una or!anizacin reflejan una cultura =nica y en permanente cambio "ue afecta los roles, estipula el comportamiento, establece metas y estrate!ias, mide el desempe(o y define los t-rminos de responsabilidad.4. .odas las personas relacionadas con la or!anizacin comparten al!una responsabilidadpor el estado de su cultura -tica. 'ada la complejidad y dispersin de los procesos de toma de decisiones en la mayora de las empresas, debe alentarse a cada persona a ser un defensor de la -tica, ya sea dele!ando ese rol oficialmente o transmiti-ndolo de manera informal.6. os auditores internos y la actividad de auditora interna debenasumir un rol activo en apoyo de la cultura -tica de la or!anizacin.7. a actividad de auditora interna puede asumir uno entre varios roles diferentes como defensor de la -tica. Esos roles pueden ser el de director de -tica $ombudsman o medidor,director de cumplimiento, consejero -tico de la !erencia, o e9perto en -tica%, miembro de un consejo interno de -tica, o asesor del ambiente -tico de la or!anizacin.C>N+EA> P#)# # P)#C.*C# 331120: Planificacin del .rabajo3311 E Planificacin del .rabajoos #uditores *nternos deben elaborar y re!istrar un plan para cada trabajo, "ue incluya elalcance, los objetivos, el tiempo y la asi!nacin de recursos.3311 E Planificacin del .rabajoos #uditores *nternos deben elaborar y re!istrar un plan para cada trabajo, "ue incluya elalcance, los objetivos, el tiempo y la asi!nacin de recursos.3310 E Consideraciones sobre Planificacin#l planificar el trabajo los auditores debern considerar: a% os objetivos de la actividad, b%os ries!os c% a adecuacin y eficacia de los sistemas d% as oportunidades de introducirmejoras en los sistemas de !estin.3310 E Consideraciones sobre Planificacin#l planificar el trabajo los auditores debern considerar: a% os objetivos de la actividad, b%os ries!os c% a adecuacin y eficacia de los sistemas d% as oportunidades de introducirmejoras en los sistemas de !estin.*nterpretacin de la Norma 3311 de las N*EP#*0. El auditor interno es el responsable de planificar y conducir el trabajo asi!nado, sujeto ala revisin y aprobacin del supervisor.3. El director ejecutivo de auditora es el responsable de determinar cmo, cundo y a "ui-nse comunicarn los resultados del trabajo.4. +e deben fijar otros re"uisitos del trabajo, tales como el perodo "ue cubrir y la fec,a estimada de terminacin.6. +e debe informar a todos a"uellos en la direccin "ue deban conocer sobre el trabajo "ue se va a efectuar. +e debe preparar un resumen de todos los asuntos tratados en las reuniones y de cual"uier conclusin "ue se ,aya alcanzado. Este resumen debe distribuirse a las personas "ue corresponda y mantenerse en los papeles de trabajo. os temas a tratar pueden incluir los si!uientes:5 os objetivos y el alcance del trabajo planificados.5 El calendario del trabajo.5 os auditores internos asi!nados al trabajo.5 El proceso de comunicacin a lo lar!o del trabajo, incluyendo los m-todos, el calendario y las personas responsables.5 as circunstancias y operaciones de la actividad "ue se est revisando, incluyendo los cambios recientes en la direccin o en los sistemas principales.5 os aspectos de preocupacin o cual"uier solicitud de la direccin.5 os aspectos de inter-s especial o de preocupacin para el auditor interno.5 a descripcin de los procedimientos de informacin de la actividad de auditora interna y del proceso de se!uimiento.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 330120: >bjetivos del .rabajo*nterpretacin de la Norma 3301 de las N*EP#*3301 E >bjetivos del .rabajo'eben establecerse objetivos para cada trabajo.3301 E >bjetivos del .rabajo'eben establecerse objetivos para cada trabajo.0. a planificacin debe documentarse. 'eben establecerse los objetivos y el alcance del trabajo. os objetivos del trabajo son declaracionesamplias desarrolladas por los auditoresinternos "ue definen los lo!ros "ue se pretenden conse!uir en el trabajo. os procedimientos de trabajo son los medios para conse!uir los objetivos del trabajo. os objetivos y procedimientos de trabajo, considerados en conjunto, definen el mbito del trabajo del auditor interno.3. os objetivos y procedimientos de trabajo deben contemplar los ries!os asociados con las actividades "ue se estn revisando. +e entiende por ries!o a la incertidumbre de "ue ocurra un acontecimiento "ue pudiera afectar el lo!ro de los objetivos. El ries!o se mide en t-rminos de consecuencias y probabilidad. a finalidad de la evaluacin del ries!o durante la fase de planificacin es identificar las reas si!nificativas de la actividad "ue deben ser e9aminadas como objetivos potenciales del trabajo.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 3301.#020: Evaluacin de )ies!os en la Planificacin del.rabajo*nterpretacin de la Norma 3301.#0 de las N*EP#*3301. #0 E >bjetivos del .rabajoos auditores internos deben realizar una evaluacin preliminar de los ries!os pertinentes a la actividad bajo revisin. os objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluacin.3301. #0 E >bjetivos del .rabajoos auditores internos deben realizar una evaluacin preliminar de los ries!os pertinentes a la actividad bajo revisin. os objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluacin.0. El auditor interno debe considerar la evaluacin de ries!os de la direccin "ue sea relevante para la actividad bajo revisin, tomando en cuenta la confiabilidad de la evaluacin de ries!os de la direccin, la vi!ilancia e informacinde la direccin sobre ries!os, entre otros.3. +e debe obtener informacin de antecedentes sobre las actividades a revisar. +e debe revisar esa informacin para determinar su impacto sobre el trabajo.4. Cuando corresponda, debe realizarse un estudio para familiarizarse con las actividades, ries!os y controles, para identificar las reas en las "ue se deber poner ms-nfasis en el trabajo y para lo!rar comentarios y su!erencias de parte de los clientes del trabajo.6. Dn estudio permite un enfo"ue documentado para la planificacin y realizacin del trabajo, y es una ,erramienta eficaz para la aplicacin de los recursos de la actividad de auditora interna de forma "ue se puedan utilizar de la manera ms efectiva.7. Dn estudio puede implicar la utilizacin de los si!uientes procedimientos: Comentarios con los clientes del trabajo, entrevistas con las personas implicadas en la actividad, revisin de informes y estudios de la direccin, procedimientos de auditora analticos, dia!ramas de flujo, entre otros.8. El auditor interno debe preparar un resumen de los resultados a partir de las revisiones de la evaluacin de ries!os de la direccin, la informacin de antecedentes, y las observaciones de cual"uier estudio llevado a cabo.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 334120: #si!nacin de )ecursos para el .rabajo*nterpretacin de la Norma 3341 de las N*EP#*3341 E #si!nacin de )ecursos para el .rabajoos auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lo!rar los objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los recursosdisponibles.3341 E #si!nacin de )ecursos para el .rabajoos auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lo!rar los objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.0. #l determinar los recursos necesarios para realizar un trabajo, es importante evaluar lo si!uiente:5 a cantidad y el nivel de e9periencia del personal de auditora interna debe basarse en una evaluacin de la naturaleza y complejidad del trabajo asi!nado, de las limitaciones detiempo y de los recursos disponibles.5 +e deben tener en cuenta los conocimientos, t-cnicas y competencias del personal de auditora interna al seleccionar a los auditores internos para el trabajo a realizar.5 +e deben tener en cuenta las necesidades de formacin de los auditores internos, ya "ue cada trabajo a realizar sirve como base para conse!uir las necesidades de desarrollo de la actividad de auditora interna.5 Considerar la utilizacin de recursos e9ternos en a"uellos casos en "ue se necesiten conocimientos, t-cnicas y otras competencias adicionales.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 336120: Pro!rama de .rabajo*nterpretacin de la Norma 3361 de las N*EP#*3361 E Pro!rama de .rabajoos auditores internos deben preparar pro!ramas "ue cumplan con los objetivos del trabajo. Estos pro!ramas de trabajo deben estar re!istrados.3361 E Pro!rama de .rabajoos auditores internos deben preparar pro!ramas "ue cumplan con los objetivos del trabajo. Estos pro!ramas de trabajo deben estar re!istrados.0. os procedimientos de trabajo, incluyendolas t-cnicas de prueba y muestreo, deben serseleccionados previamente, cuando sea posible, y aplicados o modificados de acuerdo con las circunstancias. 3. El proceso de obtencin, anlisis, interpretacin y documentacin de la informacin debe ser supervisado para proporcionar una se!uridad razonable de "ue se mantiene la objetividad del auditor y se alcanzan los objetivos del trabajo. C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 3361.#020: #probacin de Pro!ramas de .rabajo*nterpretacin de la Norma 3361.#0 de las N*EP#*3361. #0 E Pro!rama de .rabajoos pro!ramas de trabajo deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y re!istrar informacin durante la tarea. El pro!rama de trabajo debe ser aprobadocon anterioridad al comienzo del trabajo y cual"uier ajuste ,a de ser aprobad oportunamente.3361. #0 E Pro!rama de .rabajoos pro!ramas de trabajo deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y re!istrar informacin durante la tarea. El pro!rama de trabajo debe ser aprobadocon anterioridad al comienzo del trabajo y cual"uier ajuste ,a de ser aprobad oportunamente.0. El plan de trabajo debe ser aprobado por escrito por parte del director ejecutivo de auditora o persona dele!ada, antes del comienzo del trabajo si fuera factible. *nicialmente, la aprobacin puede ser obtenida oralmente si e9isten circunstancias "ue impidan obtener la aprobacin por escrito antes de comenzar el trabajo. os ajustes al plan de trabajo deben ser aprobados oportunamente.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 341120: El Dso de *nformacin Personal por Parte del #uditor *nterno al )ealizar #uditoras*nterpretacin de laNorma 3411 de las N*EP#*3411 E 'esempe(o del .rabajoos auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y re!istrar suficiente informacinde manera tal "ue les permita cumplir con los objetivos del trabajo.3411 E 'esempe(o del .rabajoos auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y re!istrar suficiente informacinde manera tal "ue les permita cumplir con los objetivos del trabajo.0. os controles de privacidad de informacin personal son re"uisitos le!ales para ,acer ne!ocios en casi todo el mundo.3. a informacin personal !eneralmente se refiere a informacin "ue puede estar asociada con un individuo determinado, Puede incluir cual"uier informacin fctica o subjetiva, re!istrada o no, en cual"uier formato o medio, por ejemplo: nombres, direcciones, n=mero de identificacin, entre otros.4. a mayora de las leyes re"uieren a las or!anizaciones "ue identifi"uen los propsitos para los cuales obtienen informacin personal, para "ue la misma no sea utilizada con propsitos distintos para la "ue fue obtenida.6. Es importante "ue al auditor comprenda y cumpla con todas la leyes referidas al uso deinformacin personal. 7. El auditor interno debe entender "ue puede ser inapropiado, y en al!unos casos ile!al, acceder, recuperar, revisar, manipular o utilizar informacin personal al realizar ciertos trabajos de auditora interna.8. El auditor interno debe investi!ar los temas antes de comenzar los trabajos de auditoray solicitar asesoramiento al asesor le!al interno si e9istieran dudas o preocupaciones al respecto. C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 340120: *dentificacin de la *nformacin*nterpretacin de laNorma 3401 de las N*EP#*3401 E *dentificacin de la *nformacinos auditores internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante y =til de manera tal "ue les permita alcanzar los objetivos del trabajo.3401 E *dentificacin de la *nformacinos auditores internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante y =til de manera tal "ue les permita alcanzar los objetivos del trabajo.0. 'ebe obtenerse informacin sobre todos los aspectos relacionados con los objetivos y el alcance del trabajo. os auditores internos utilizan procedimientos de auditora analticos al identificar y e9aminar informacin. os procedimientos de auditora analticos se llevan a cabo estudiando y comparando las relaciones e9istentes entre la informacin financiera y la de otro tipo.3. a informacin debe ser suficiente, competente, relevante y =til para proporcionar una base slida a las observaciones y recomendaciones del trabajo. *nformacin suficiente "uiere decir "ue es real, adecuada y convincente. *nformacin competente si!nifica informacin confiable y la mejor "ue puede conse!uirse con el uso apropiado de las t-cnicas de trabajo. *nformacin relevante es la "ue sirve de soporte a las observaciones y recomendaciones y es co,erente con los objetivos del trabajo. *nformacin =til es a"uella "ue ayuda a la or!anizacin a lo!rar sus metas.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 343120: #nlisis y Evaluacin*nterpretacin de la Norma 3431 de las N*EP#*3431 E #nlisis y Evaluacinos auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones.3431 E #nlisis y Evaluacinos auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones.0. os procedimientos de auditora analticos proporcionan a los auditores internos medioseficientes y eficaces para evaluar y valorar la informacin obtenida durante un trabajo@ los mismos son =tiles para identificar: 'iferencias no esperadas, errores potenciales, irre!ularidades o actos ile!ales, entre otros.3. os procedimientos analticos de auditora pueden incluir: *nformacin comparativa periodo actual 2 periodo anterior@ informacin comparativa perodo actual E presupuesto, relacin de informacin financiera y no financiera, etc. 4. os procedimientos de auditora analticos pueden realizarse en t-rminos de unidades monetarias, cantidades fsicas, ndices o porcentajes. #l!unos procedimientos de auditora analticos especficos son: ndices, tendencia y anlisis re!resivo, entre otros.6. os auditores deben considerar distintos factores para realizar los procedimientos de auditoria analticos para alcanzar los objetivos del trabajo, entre los cuales se mencionan: a si!nificatividad del rea e9aminada, la evaluacin y eficacia de la !estin de ries!os, adecuacin del control interno, disponibilidad y confianza de informacin financiera, entre otros.7. Cuando los procedimientos de auditora analticos identifican resultados o relaciones inesperados, los auditores internos deben e9aminar y evaluar dic,os resultados o relaciones.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 344120: )e!istro de la *nformacin3441 E )e!istro de la *nformacinos auditores internos deben re!istrar informacin relevante "ue les permita soportarlas conclusiones y los resultados del trabajo.3441 E )e!istro de la *nformacinos auditores internos deben re!istrar informacin relevante "ue les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.*nterpretacin de la Norma 3441 de las N*EP#*0. os papeles "ue documentan el trabajo deben ser preparados por el auditor interno y revisados por la direccin de la actividad de auditora interna. Estos papeles de trabajo deben re!istrar la informacin obtenida y los anlisis efectuados, y deben servir de base para las observaciones y recomendaciones "ue se efect=en. 3. a or!anizacin, dise(o y contenido de los papeles de trabajo depender de la naturaleza del trabajo.4. os papeles de trabajo deben ser completos e incluir el soporte de las conclusiones del trabajo alcanzadas. Entre los cuales se menciona: Cuestionarios de control, dia!ramas deflujo, listas de verificacin y descripciones narrativas@ notas y memoranda de las entrevistas@ copias de contratos y acuerdos, entre otras.6. os papeles de trabajo pueden estar en forma de papel, cintas, discos, dis"uetes, pelculas u otros medios. 7. +i los auditores internos estn informando sobre la informacin financiera, los papeles de trabajo deben documentar si los re!istros contables estn de acuerdo o conciliados con dic,a informacin financiera.8. El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas sobre los papeles de trabajo para los diversos tipos de trabajo realizados. :. as si!uientes son t-cnicas tpicas de preparacin de papeles de trabajo: Cada papel de trabajo debe identificar el trabajo y describir los contenidos o propsito del papel detrabajo@ debe estar firmado $o contener las iniciales% y fec,ado por el auditor interno "uerealiz el trabajo, debe tener un ndice o n=mero de referencia, los smbolos $marcas% de las verificaciones de auditora deben estar e9plicados.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 346120: +upervisin del .rabajo*nterpretacin de la Norma 3461 de las N*EP#*3461 E +upervisin del .rabajoos trabajos deben ser adecuadamente supervisados para ase!urar el lo!ro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y desarrollo profesional personal.3461 E +upervisin del .rabajoos trabajos deben ser adecuadamente supervisados para ase!urar el lo!ro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y desarrollo profesional personal.0. El director ejecutivo de auditora es responsable de "ue e9ista una adecuada supervisin del trabajo. a supervisin es un proceso "ue comienza con la planificacin y contin=a a trav-s de las fases de e9amen, evaluacin, comunicacin y se!uimiento del trabajo.3. 'ebe documentarse y conservarse evidencia adecuada de la supervisin. El alcance dela supervisin depender de la competencia y e9periencia de los auditores internos "ue intervinieron y de la complejidad del trabajo. El director ejecutivo de auditora tiene la responsabilidad !eneral de la revisin, pero puede desi!nar a miembros adecuadamente e9perimentados de la actividad de auditora interna para desempe(ar esta tarea.4. ?inimizar el ries!o de "ue los juicios profesionales emitidos por auditores internos o porotras personas "ue realicen tareas para la actividad de auditora interna.5 )esolver diferencias en el criterio profesional entre el director ejecutivo de auditora y losmiembros de auditora interna sobre cuestiones importantes relacionadas con el trabajo. Estas medidas pueden incluir: $a% discusin de los ,ec,os pertinentes, $b% nuevas investi!aciones yMo revisiones, $c% documentacin y disposicin de los diferentes puntos de vista en los papeles de trabajo.6. a supervisin se e9tiende a la formacin y desarrollo del personal, a la evaluacin de desempe(o de los empleados, a los controles de tiempo y !astos, y a reas administrativas similares.7. .odos los papeles de trabajo deben ser revisados para ase!urar "ue soportan adecuadamente las comunicaciones del trabajo y "ue todos los procedimientos de auditora necesarios ,an sido aplicados. a evidencia de la revisin del supervisor consiste en "ue el supervisor colo"ue sus iniciales y la fec,a en cada papel de trabajo una vez revisado.8. os revisores pueden re!istrar por escrito $notas de revisin% las pre!untas sur!idas en el proceso de revisin.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 361120: Consideraciones e!ales en la Comunicacin de)esultados3611 E Comunicacin de )esultadosos auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo.3611 E Comunicacin de )esultadosos auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo.*nterpretacin de la Norma 3011 de las N*EP#*N+e alienta a los auditores internos a buscar consejo le!al en todos los asuntos con implicaciones le!ales, dado "ue los re"uerimientos pueden variar si!nificativamente en las distintas jurisdicciones.O0. os auditores internos deben ser cautos cuando incluyan resultados y emitan opinionesen las comunicaciones de auditora y en los papeles de trabajo sobreviolaciones de leyes y re!lamentaciones y otras cuestiones le!ales.3. # los auditores internos se les re"uiere obtener evidencia, emitir juicios analticos, informar sus resultados, y ase!urar "ue se tome accin correctiva. os re"uerimientos de documentar los re!istros del trabajo de los auditores internos pueden entrar en conflicto con el deseo del consejero le!al de no dejar descubierta evidencia al!una "ue pudiera perjudicar a una defensa.4. +e necesitan cuatro elementos para prote!er el secreto profesional. 'ebe e9istir: una comunicacin@ efectuada entre personas prote!idas por la confidencialidad@ en confianza@ y con el propsito de buscar, obtener o proporcionar asistencia le!al al cliente.6. #l!unas cortes ,an reconocido la confidencialidad de autoanlisis crticos "ue prote!e del descubrimiento a materiales crticos como el producto de un trabajo de auditora.7. En !eneral, deben cumplirse tres re"uisitos para "ue se apli"ue el privile!io de la confidencialidad:5 a informacin objeto de confidencialidad tiene "ue ori!inarse en un autoanlisis crtico llevado a cabo por una parte "ue sosten!a el derec,o a la confidencialidad@5 El p=blico tiene "ue tener un fuerte inter-s en preservar el libre flujo de la informacin contenida en el anlisis crtico@5 a informacin debe ser del tipo cuyo flujo sera cercenado si se permitiera el descubrimiento.8. as cortes ,an estado !eneralmente menos dispuestas a reconocer privile!ios de autoevaluaciones cuando los documentos son solicitados por un or!anismo del !obierno en lu!ar de un liti!ante privado.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 360120: Criterios para la Comunicacin*nterpretacin de la Norma 3601 de las N*EP#*3601. #0 a comunicacin final de resultados debe incluir, si corresponde, la opinin !eneral del auditor interno.3601. #0 a comunicacin final de resultados debe incluir, si corresponde, la opinin !eneral del auditor interno.2410 Criterios para la Comuacinas comunicaciones debenincluir los objetivos alcance deltrabajoas comolasconclusiones correspondientes, las recomendaciones y los planes de accin.3601 E Criterios para la Comunicacinas comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como lasconclusiones correspondientes, las recomendaciones y los planes de accin.0. +i bien el formato y contenido de las comunicaciones finales del trabajo pueden variarse!=n la or!anizacin o eltipo de trabajo, deben contener, como mnimo, elpropsito,alcance y resultados del mismo.3. as comunicaciones finales del trabajo pueden incluir antecedentes y res=menes. osantecedentes pueden identificar las unidades y actividades revisadas de la or!anizacin yproporcionar informacin aclaratoria importante.4. ae9plicacindel propsitodebedescribir losobjetivosdel trabajoy, cuandoseanecesario, informar al lector sobre las razones "ue motivaron la realizacin del trabajo y lo"ue se esperaba conse!uir.6. ae9plicacindel alcancedebeidentificar lasactividadesauditadasy, si procede,incluir informacin soporte, como por ejemplo el perodo revisado.7. os resultados deben incluir observaciones, conclusiones, opiniones, recomendacionesy planes de accin.8. as observaciones son e9posiciones pertinentes de los ,ec,os. as "ue seannecesariasparaapoyar lasconclusionesyrecomendacionesdel auditor internooparaevitare"uvocos derivadosde -stas,debenincluirse enlascomunicaciones finales deltrabajo. as observaciones o recomendaciones menos si!nificativas pueden sercomunicadas informalmente.:. as observaciones y recomendaciones del trabajo sur!en de un proceso decomparacinentrelo"uedebeser ylo"uees. Payaonodiferenciaentreambosaspectos, el auditor interno dispone de una base para elaborar el informe. asobservaciones y recomendaciones deben basarse en los si!uientes atributos:5 Criterios: os estndares, medidas, o supuestos utilizados al ,acer una evaluacin yMoverificacin.5 )ealidad$condicin%: aevidencia"ueel auditor internodescubreensutrabajo.5 Causa: a razn de la diferencia entre las situaciones esperadas y las reales.5Efecto: El ries!ooe9posicinen"ueseencuentralaor!anizacinuotrosterceros,debido a "ue la realidad no coincide con los criterios.5 as observaciones y recomendaciones tambi-n pueden incluir lo!ros obtenidos por elclientedel trabajo, cuestiones relacionadas, einformacinsoporte"uenoestuvieraincluida en otra parte.;. as conclusiones y opiniones son las evaluaciones "ue ,ace el auditor interno sobre losefectos de las observaciones y recomendaciones en la actividad revisada. &eneralmente,lasconclusionesyopinionessit=analasobservacionesyrecomendacionesenunaperspectivabasadaentodassusimplicancias. asconclusionesdel trabajo, si estnincluidas en el informe, deben estar claramente identificadas como tal.N+EA> P#)# # P)GC.*C# 363120: Calidad de las Comunicaciones*nterpretacin de la Norma 3631 de las N*EP#*3631 E Criterios para la Comunicacinas comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas,completas y oportunas.3631 E Criterios para la Comunicacinas comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas,completas yoportunas.0. as comunicaciones precisas estn libres de errores y distorsiones y son fieles a los,ec,os "ue describen.3. as comunicaciones objetivas son justas, imparciales y sin desvos y son el resultadode una evaluacin justa y e"uilibrada de todos los ,ec,os y circunstancias relevantes. asobservaciones,conclusiones y recomendaciones deben ser derivadas y e9presadas sinprejuicios, parcialidades, intereses personales, e indebida influencia de terceros.4. as comunicaciones claras son fcilmente comprensibles y l!icas.6. as comunicaciones concisas van alos ,ec,os y evitanelaboraciones innecesarias,detalles superfluos, redundancias y palabrera.7. as comunicaciones constructivas son =tiles para el cliente del trabajo y laor!anizacin, y conducen a mejoras "ue son necesarias. os contenidos y el tono de lapresentacin deben ser =tiles, positivos, bienintencionados y contribuir a los objetivos dela or!anizacin.8. # las comunicaciones completas no les falta nada "ue sea esencial para la audienciaprincipale incluyen toda la informacin y observaciones si!nificativas y relevantes paraapoyar a las recomendaciones y conclusiones.:. ascomunicacionesoportunassonrealizadasenel tiempodebido, pertinentes, yconvenientes para su cuidada consideracin por parte de "uienes pueden actuar sobrelas recomendaciones.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 366120: 'estinatarios de los)esultados del .rabajo*nterpretacin de la Norma 3661 de las N*EP#*3661 E 'ifusin de )esultadosEl director ejecutivo de auditoria debe comunicar los resultados a las partes apropiadas.3661 E 'ifusin de )esultadosEldirectorejecutivo de auditoria debe comunicar los resultados a las partes apropiadas.3661. #0El director ejecutivo de auditoria es responsable de comunicar los resultados finales a laspartes "ue puedan ase!urar "ue se d- a los resultados la debida consideracin.3661. #0El director ejecutivo de auditoria es responsable de comunicar los resultados finales a laspartes "ue puedan ase!urar "ue se d- a los resultados la debida consideracin.0. osauditoresinternosdebendiscutir lasconclusionesyrecomendacionesconlosniveles directivos apropiados antes deemitir las comunicaciones finales del trabajo.3. a discusin de las conclusiones y recomendaciones se realiza !eneralmente duranteel transcurso del trabajo o en reuniones posteriores a su finalizacin.4. +i bienel nivel delosparticipantesenlasdiscusionesyrevisionespuedevariardependiendo de las or!anizaciones y de la naturaleza del informe, !eneralmente debenestar incluidas a"uellas personas conocedoras del detalle de las operaciones y a"uellas"ue puedan autorizar la puesta en marc,a de la accin correctiva.6. El director ejecutivo de auditora o la persona por -l desi!nada debe revisar y aprobarlascomunicacionesfinalesdel trabajoantesdesuemisinydecidira"ui-nes,adedistribuirse el informe.7. as comunicaciones finales deltrabajo deben distribuirse a a"uellos miembros de laor!anizacin"uepuedanase!urar"ueseprestadebidaatencinalosresultadosdeltrabajo.8. as comunicaciones finales del trabajo se deben remitir al responsable de la actividadrevisada. osmiembrosdenivel msaltoenlaor!anizacinpuedenrecibir slouninformeresumido..ambi-npuedendistribuirsecomunicaciones aotros interesados opartes afectadas, tales como los auditores e9ternos o el Consejo.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 366123: Comunicaciones/uera de la >r!anizacin*nterpretacin de la Norma 3661 de las N*EP#*3661 E 'ifusin de )esultadosEl director ejecutivo de auditoria debe comunicar los resultados a las partes apropiadas.3661 E 'ifusin de )esultadosEl director ejecutivo de auditoria debe comunicar los resultados a las partes apropiadas.3661. #3# menos "ue e9ista obli!acin le!al, estatutaria o de re!ulaciones en contrario antes deenviar los resultados a partes ajenas a la or!anizacin, el director ejecutivo de auditoriadebe: a%Evaluarel ries!opotencial, b%Consultarconlaaltadireccin, c%Controlarladifusin.3661. #3# menos "ue e9ista obli!acin le!al, estatutaria o de re!ulaciones en contrario antes deenviar los resultados a partes ajenas a la or!anizacin, el director ejecutivo de auditoriadebe: a%Evaluarel ries!opotencial, b%Consultarconlaaltadireccin, c%Controlarladifusin.0. os auditores internos deben revisar la !ua contenida en el acuerdo del trabajo o enlas polticas de la or!anizacin y los procedimientos relacionados para distribuirinformacin fuera de la or!anizacin. El Estatuto de la actividad de auditora interna y elEstatutodel comit-deauditorapodrntambi-nconteneral!una!uarelacionadaconeste asunto.3. as solicitudes pueden estar relacionadas con informacin "ue ya e9iste. Por ejemplo,un informe de auditora previamente emitido.4. En ciertas situaciones puede ser posible revisar un informe o informacin e9istenteparaadecuarlo a su difusin fuera de la or!anizacin.6. Cuando se difunda informacin fuera de la or!anizacin deben tenerse en cuenta lossi!uientes aspectos:5 a necesidad de un acuerdo respecto de la informacin a ser difundida.5 a identificacin de los suministradores de informacin, fuentes, firmantes de informes,receptores de informacin, y personas relacionadas con el informe o informacindifundida.7. os trabajos desempe(ados para !enerar informes de auditora interna ocomunicaciones a ser difundidas fuera de la or!anizacin deben realizarse de acuerdo alasN*EP#* eincluir lareferenciaalasNormascorrespondientesendic,oinformeocomunicacin.8. +i durante la realizacin de trabajos para difundir informacin fuera de la or!anizacinel auditor internodescubreinformacin"ueconsidere"uedebeser informadaaladireccin o alcomit- de auditora, elauditor interno deber proporcionar la informacinadecuada a las personas apropiadas.C>N+EA> P#)# # P)GC.*C# 366124: Comunicacin de *nformacin 'elicada 'entro y/uera de la Cadena de ?ando *nterpretacin de la Norma 3661 y la Norma 3811 de lasN*EP#* ylas)e!lasdeConductade*nte!ridadyConfidencialidadContenidasenelCdi!o de Ftica3661 E 'ifusin de )esultadosCuando el director ejecutivo de auditora considere "ue la alta direccin ,a aceptado unnivel de ries!o residual "ue pueda ser inaceptable para la or!anizacin, debe discutir estacuestin con la alta direccin. +i la decisin referida al ries!o residual no se resuelve, eldirector ejecutivo de auditora y la alta direccin deben informar esta situacin al Consejopara su resolucin.3661 E 'ifusin de )esultadosCuando el director ejecutivo de auditora considere "ue la alta direccin ,a aceptado unnivel de ries!o residual "ue pueda ser inaceptable para la or!anizacin, debe discutir estacuestin con la alta direccin. +i la decisin referida al ries!o residual no se resuelve, eldirector ejecutivo de auditora y la alta direccin deben informar esta situacin al Consejopara su resolucin.3661 E 'ifusin de )esultadosEl director ejecutivo de auditoria debe comunicar los resultados a las partes apropiadas.3661 E 'ifusin de )esultadosEl director ejecutivo de auditoria debe comunicar los resultados a las partes apropiadas.)e!las de Conducta )elacionadas, Contenidas en el Cdi!o de Ftica *nte!ridados auditores internos:5 'esempe(arn su trabajo con ,onestidad, dili!encia y responsabilidad.5 )espetarnlasleyesydivul!arnlo"uecorrespondadeacuerdoconlaleyylaprofesin.5 No participarn a sabiendas de una actividad ile!al o de actos "ue vayan en detrimentode la profesin de auditora interna o de la or!anizacin.5 )espetarn y contribuirn a los objetivos le!timos y -ticos de la or!anizacin.)e!lasdeConducta)elacionadas, Contenidasenel Cdi!odeFticaConfidencialidados auditores internos:5 +ern prudentes en el uso y proteccin de la informacin ad"uirida en el transcurso desu trabajo.5 No utilizarn informacin para lucro personal o de al!una manera "ue fuera contraria ala ley o en detrimento de los objetivos le!timos y -ticos de la or!anizacin.0. os auditores internos amenudopasanatener informacin"uees sumamentedelicada y sustancialpara la or!anizacin y tiene consecuencias potenciales si!nificativas.Esainformacinpuedereferirse ae9posiciones, amenazas, incertidumbres, fraudes,desperdicios y mala administracin, actividades ile!ales, abuso de poder, mala conducta"ue pone en peli!ro la salud p=blica o la se!uridad, u otras fec,oras.Comunicacin de *nformacin 'elicada a la Cadena de ?ando3. Dna vez "ue elauditor interno ,a decidido "ue la nueva informacin es sustancialycreble, normalmente procedera a comunicarla, en forma oportuna, a a"uellos "ue en ladireccin puedan actuar sobre la misma.4. Entrelasaccionesposibles, el 'E#puedeplantear suspreocupacionessobrelae9posicin al ries!o a la alta direccin dentro de su cadena de mando normal.6. Estesimple escenariodecomunicaciones en la cadenademandopuede verseacelerado por cierto tipo de acontecimientos delicados, debido a leyes nacionales,re!ulaciones o prcticas ,abituales.Comunicaciones /uera de la Cadena de ?ando7. En al!unas situaciones, el auditor interno puede enfrentarse al dilema de considerar si,adecomunicarlainformacindescubiertaapersonasfueradelacadenanormal demandooinclusofueradelaor!anizacin. El actoderevelar informacinadversaaal!uienenlaor!anizacin"ueestfueradelacadenanormal del individuo, oaunaa!encia!ubernamental uotraautoridad"uees totalmenteajenaalaor!anizacin,normalmente se denomina HdenunciaH.8. Enestudiosrealizadossobreladenuncia, se,aindicado"uelamayoradelosdenunciantes revelan la informacin delicada internamente, a=n cuando sea fuera de lacadena de mando normal, especialmente siconfan en las polticas y mecanismos de laor!anizacin para investi!ar una ale!acin de una actividad ile!al o indebida y para tomarlas acciones apropiadas.:. El auditor interno "ue est enfrentando un dilema similar y necesita considerar todaslasopcionesposiblesdeberevaluar formasalternativasparacomunicar el ries!oaal!una persona o !rupo "ue est- fuera de su cadena de mando normal.;. ?uc,os pases miembros de la >C'E$>r!anizacin para la Cooperacin y el'esarrollo Econmico% tienen leyes o re!ulaciones administrativas "ue re"uieren "ue losfuncionarios p=blicos "ue ten!an conocimiento de actos ile!ales o no -ticos los informenauninspector !eneral, otrooficial p=blico, ounombudsman$defensor del pueblo%.NCD+*>NE+5 En definitiva, los objetivos principales de auditora son los de proporcionar a la direccinla informacin "ue pueda miti!ar las consecuencias ne!ativas asociadas con elcumplimiento de los objetivos de la or!anizacin, as como una evaluacin de la eficaciade las actividades de !estin de ries!os de la direccin.5aadministracindeunaentidadpuederealizar unasolicituddeempleoconestospuntos, a la ,ora de contratar un auditor interno. Para "ue el auditor ten!a en cuenta losrecursos y el tiempo disponible para la misma.5 El plan de trabajo debe ser razonable para alcanzar los objetivos de trabajo. Para "uepuedaser aprobadoycomenzar conel trabajodeauditoraal i!ual "uelosajustes.B*B*>&)#/Q#a informacin presentadaen eltrabajo de investi!acin fue recopilada de la si!uientep!ina Reb:RRR.csv.!o.crM...MConsejosS31paraS31laS31PracticaS31deS31#*....