Gestión económica y financiera de la empresa Libro6 GESTIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA...

G estión económica y financiera de la empresa

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G estión económica y financiera de la empresaAsun Fernández-Villarán Ara

Nagore Ageitos Varela

© Asun Fernández-Villarán AraNagore Ageitos Varela

© EDITORIAL SÍNTESIS, S. A.Vallehermoso, 34. 28015 Madrid

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de Editorial Síntesis, S. A.

Asesor editoriAl:

Juan Carlos Moreno Pérez

Índice

Índice

PRESENTACIÓN .............................................................................................................................................................. 15

PARTE I

Emprendimiento y creación de empresas

1. EL EMPRENDEDOR Y LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL ....................................................................... 19

Objetivos ................................................................................................................................................................... 19Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 20Glosario ...................................................................................................................................................................... 201.1. Introducción ............................................................................................................................................... 211.2. Emprendedor ............................................................................................................................................. 21

1.2.1. Definición y características ........................................................................................................ 211.2.2. Proceso de emprendimiento .................................................................................................... 23

1.3. El empresario y su vinculación con el emprendimiento ................................................. 241.4. La empresa como sistema .................................................................................................................. 26

1.4.1. Las funciones básicas de la empresa ..................................................................................... 271.4.2. El subsistema de metas y valores: responsabilidad social corporativa y ética

empresarial ...................................................................................................................................... 281.5. El plan de empresa ................................................................................................................................. 29

1.5.1. Análisis de la situación: empresa, mercado y entorno ................................................... 301.5.2. Fijación de objetivos .................................................................................................................... 321.5.3. Selección de estrategias ............................................................................................................. 321.5.4. Plan económico financiero ........................................................................................................ 321.5.5. Sistemas de control ..................................................................................................................... 32

1.6. Análisis del entorno general y específico de una pyme ................................................. 32

6 Gestión económica y financiera de la empresa

Índice

1.6.1. El macroentorno ........................................................................................................................... 331.6.2. El microentorno y las cinco fuerzas de Porter .................................................................... 36

Resumen .................................................................................................................................................................... 38Ejercicios propuestos ........................................................................................................................................ 38Práctica ....................................................................................................................................................................... 40Lee y debate en clase ...................................................................................................................................... 40Actividades de autoevaluación .................................................................................................................. 41

2. ESTABLECIMIENTO DE LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA ................................................ 43

Objetivos ................................................................................................................................................................... 43Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 44Glosario ...................................................................................................................................................................... 442.1. Introducción .............................................................................................................................................. 452.2. La empresa como entidad jurídica y económica ................................................................ 462.3. La empresa individual ........................................................................................................................... 48

2.3.1. Definición ......................................................................................................................................... 482.3.2. Características ................................................................................................................................. 482.3.3. Normativa aplicable ..................................................................................................................... 49

2.4. Emprendedor de responsabilidad limitada ............................................................................ 492.4.1. Definición ......................................................................................................................................... 492.4.2. Características ................................................................................................................................. 492.4.3. Normativa aplicable ..................................................................................................................... 50

2.5. Colectividades no societarias .......................................................................................................... 502.5.1. La comunidad de bienes ........................................................................................................... 502.5.2. La sociedad civil ............................................................................................................................ 51

2.6. Las sociedades mercantiles ............................................................................................................. 532.6.1. Sociedad colectiva ....................................................................................................................... 532.6.2. Sociedad comanditaria ............................................................................................................... 542.6.3. Sociedad anónima ........................................................................................................................ 562.6.4. Sociedad de responsabilidad limitada ................................................................................ 572.6.5. Sociedad laboral ........................................................................................................................... 592.6.6. Cooperativas .................................................................................................................................... 602.6.7. Cooperativas vinculadas con la actividad del transporte .............................................. 61


3. CONSTITUCIÓN Y PUESTA EN MARCHA ............................................................................................... 69

Objetivos ................................................................................................................................................................... 69Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 70Glosario ...................................................................................................................................................................... 703.1. Introducción ............................................................................................................................................... 713.2. Trámites de constitución y puesta en marcha ....................................................................... 71

3.2.1. Trámites de constitución del empresario individual ....................................................... 713.2.2. Trámites de constitución de sociedades ............................................................................. 723.2.3. Trámites municipales .................................................................................................................... 74

7Gestión económica y financiera de la empresa

Índice

3.2.4. Creación de empresas por internet ....................................................................................... 753.2.5. Gastos iniciales de una empresa ............................................................................................. 75

3.3. Subvenciones oficiales y ayudas para la constitución y puesta en marcha de una empresa ....................................................................................................................................... 763.3.1. Ayudas y subvenciones para el autoempleo ..................................................................... 763.3.2. Programa de Apoyo Empresarial a la Mujeres .................................................................... 773.3.3. Ayudas para jóvenes emprendedores .................................................................................. 783.3.4. Ayudas y subvenciones para la creación de empresas innovadoras ....................... 783.3.5. Ayudas a la innovación para Empresas de Base Tecnológica (EBT) .......................... 783.3.6. Premios y concursos para emprendedores ........................................................................ 78

3.4. Obligaciones fiscales de la empresa ........................................................................................... 803.4.1. IVA ....................................................................................................................................................... 803.4.2. Impuesto de sociedades ........................................................................................................... 803.4.3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) .................................................... 803.4.4. Retenciones del IRPF ..................................................................................................................... 813.4.5. Impuesto de actividades económicas .................................................................................. 813.4.6. Declaración de operaciones con terceros .......................................................................... 813.4.7. Declaración de operaciones intracomunitarias ................................................................. 813.4.8. Régimen fiscal especial de las Islas Canarias ....................................................................... 81

3.5. Obligaciones laborales de la empresa ....................................................................................... 823.5.1. Comunicación de la apertura y/o cierre de centros de trabajo .................................. 823.5.2. Contratación de trabajadores ................................................................................................... 823.5.3. Prevención de riesgos laborales .............................................................................................. 843.5.4. Medidas sociales ........................................................................................................................... 84

3.6. Insolvencia de la empresa y sus consecuencias .................................................................. 87Resumen .................................................................................................................................................................... 88Ejercicios propuestos ........................................................................................................................................ 88Práctica ....................................................................................................................................................................... 89Lee y debate en clase ...................................................................................................................................... 90Actividades de autoevaluación .................................................................................................................. 90

PARTE II

Financiación

4. LA ESTRUCTURA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA ............................................ 95

Objetivos ................................................................................................................................................................... 95Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 96Glosario ...................................................................................................................................................................... 964.1. Introducción .............................................................................................................................................. 974.2. La estructura económica y financiera de la empresa ....................................................... 98

4.2.1. Estructura económica .................................................................................................................. 984.2.2. Estructura financiera ...................................................................................................................... 99

4.3. Las inversiones en la empresa ......................................................................................................... 994.3.1. Plan de inversión de la empresa .............................................................................................. 101

4.4. La financiación de la empresa ......................................................................................................... 1034.4.1. Autofinanciación o financiación interna .............................................................................. 1034.4.2. Financiación externa ..................................................................................................................... 105

4.5. Las fuentes de financiación ............................................................................................................... 1064.5.1. Aportaciones de capital de los socios o propietarios de la empresa ................... 106


Índice

4.5.2. Buscar otros socios que aporten dinero ............................................................................ 106 4.5.3. FFF (Friends, Family and Fools) ............................................................................................... 107 4.5.4. Sector bancario ........................................................................................................................... 107 4.5.5. Financiación pública .................................................................................................................. 108 4.5.6. Subvenciones ............................................................................................................................... 109 4.5.7. Concursos y premios ................................................................................................................. 109 4.5.8. Business angels ............................................................................................................................. 110 4.5.9. Capital-riesgo ................................................................................................................................ 1114.5.10. Crowdlending .............................................................................................................................. 1114.5.11. Crowdfunding .............................................................................................................................. 1114.5.12. Crowdsourcing ............................................................................................................................ 112


5. RECURSOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO ...................................................................................... 117

Objetivos ................................................................................................................................................................... 117Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 118Glosario ...................................................................................................................................................................... 1185.1. Introducción ............................................................................................................................................... 1185.2. El coste de las fuentes de financiación ..................................................................................... 119

5.2.1. Cálculo del coste ........................................................................................................................ 119 5.2.2. Coste de los recursos propios ............................................................................................... 120 5.2.3. Coste de los recursos ajenos .................................................................................................. 120 5.2.4. Coste de la estructura financiera ........................................................................................... 120

5.3. Créditos comerciales y aplazamientos de pago .................................................................. 120 5.3.1. Definición y características ...................................................................................................... 120 5.3.2. Requisitos para su obtención ................................................................................................. 121 5.3.3. Cálculo de costes ...................................................................................................................... 121

5.4. Financiación bancaria: préstamos y créditos ......................................................................... 121 5.4.1. Definición ....................................................................................................................................... 122 5.4.2. Características ............................................................................................................................... 122 5.4.3. Requisitos para su obtención ................................................................................................. 122 5.4.4. Cálculo de costes ...................................................................................................................... 123 5.4.5. Tipos de interés .......................................................................................................................... 123

5.5. Negociación de efectos comerciales ......................................................................................... 125 5.5.1. Definición de descuento comercial .................................................................................... 126 5.5.2. Características ............................................................................................................................... 126 5.5.3. Requisitos para su obtención ................................................................................................. 127 5.5.4. Cálculo de costes ...................................................................................................................... 127

5.6. El factoring ................................................................................................................................................... 129 5.6.1. Definición ....................................................................................................................................... 129 5.6.2. Características ............................................................................................................................... 129 5.6.3. Requisitos para su obtención ................................................................................................. 130 5.6.4. Cálculo de costes ...................................................................................................................... 131 5.6.5. Crowdfactoring ........................................................................................................................... 131

5.7. Garantías ....................................................................................................................................................... 131 5.7.1. Aval bancario ................................................................................................................................ 131


Índice

5.7.2. Garantía de transporte especial ............................................................................................... 1325.8. La hoja de cálculo como herramienta. Primeros pasos .................................................. 132

5.8.1. Estructura .......................................................................................................................................... 1325.8.2. Funcionamiento .............................................................................................................................. 133


6. RECURSOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO ...................................................................................... 139

Objetivos ................................................................................................................................................................... 139Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 140Glosario ...................................................................................................................................................................... 1406.1. Introducción ............................................................................................................................................... 1416.2. Las fuentes de financiación externa ............................................................................................ 1416.3. Préstamos bancarios a largo plazo ............................................................................................... 141

6.3.1. Definición y características ........................................................................................................ 1416.3.2. Ventajas e desventajas de la financiación a través de créditos bancaria

a largo plazo y actividad propuesta a realizar ................................................................... 1426.4. Empréstitos .................................................................................................................................................. 143

6.4.1. Definición ......................................................................................................................................... 1436.4.2. Características ................................................................................................................................. 1446.4.3. Requisitos para su obtención ................................................................................................... 1446.4.4. Ventajas y desventajas de los empréstitos y ejemplo .................................................... 144

6.5. Leasing ............................................................................................................................................................ 1456.5.1. Definición ......................................................................................................................................... 1456.2.2. Características ................................................................................................................................. 1456.5.3. Ventajas y desventajas del leasing .......................................................................................... 146

6.6. Renting ............................................................................................................................................................ 1476.6.1. Definición ......................................................................................................................................... 1476.6.2. Características ................................................................................................................................. 1476.6.3. Diferencia con leasing .................................................................................................................. 1476.6.4. Ventajas y desventajas del renting .......................................................................................... 148

6.7. Emisión de acciones .............................................................................................................................. 1486.7.1. Definición ......................................................................................................................................... 1486.7.2. Características ................................................................................................................................. 1486.7.3. Ventajas y desventajas de la emisión de acciones .......................................................... 149

6.8. Emisión de obligaciones ..................................................................................................................... 1496.8.1. Definición ......................................................................................................................................... 1496.8.2. Diferencias con la emisión de obligaciones ....................................................................... 1506.8.3. Ventajas y desventajas de la emisión de obligaciones .................................................. 150

6.9. La hoja de cálculo como herramienta para la financiación bancaria ..................... 1516.9.1. Funcionamiento .............................................................................................................................. 151



Índice

PARTE III

Inversión

7. GESTIÓN DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA ..................................................................................... 163

Objetivos ................................................................................................................................................................... 163Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 164Glosario ...................................................................................................................................................................... 1647.1. Introducción ............................................................................................................................................... 1647.2. Análisis de las necesidades de inversión empresarial ...................................................... 1657.3. Búsqueda de proveedores y suministradores ....................................................................... 166

7.3.1. Presupuesto de compras ........................................................................................................... 1667.3.2. Búsqueda y selección de proveedores ............................................................................... 168

7.4. Análisis y evaluación de presupuestos ..................................................................................... 1707.5. Decisión de compra o alquiler de elementos de inmovilizado ................................. 170

7.5.1. Decisión de comprar ................................................................................................................... 1717.5.2. Decisión de alquilar ...................................................................................................................... 1727.5.3. Ventajas y desventajas del arrendamiento respecto de la compra ........................... 173

7.6. Evaluación de las inversiones ........................................................................................................... 1737.6.1. Elementos de una inversión y horizonte temporal ........................................................... 1737.6.2. El valor del dinero en el tiempo .............................................................................................. 1747.6.3. Criterios de selección de inversiones .................................................................................. 175

7.7. Gestión de compras y alquiler de elementos de activo: formalidades .............. 1787.7.1. Calidad ............................................................................................................................................. 1797.7.2. Precio y descuentos ..................................................................................................................... 1797.7.3. Impuestos ......................................................................................................................................... 179

7.8. Seguimiento y control de las operaciones ............................................................................. 1807.9. Creación y mantenimiento de bases de datos de proveedores

y suministradores ..................................................................................................................................... 180Resumen .................................................................................................................................................................... 180Ejercicios propuestos ........................................................................................................................................ 182Práctica ....................................................................................................................................................................... 183Lee y debate en clase ...................................................................................................................................... 183Actividades de autoevaluación .................................................................................................................. 184

PARTE IV

Gestión contable y fiscal

8. GESTIÓN DEL PROCESO CONTABLE ........................................................................................................ 189

Objetivos ................................................................................................................................................................... 189Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 190Glosario ...................................................................................................................................................................... 1908.1. Introducción ............................................................................................................................................... 1918.2. Contabilidad. Definición e importancia ..................................................................................... 1928.3. El patrimonio de la empresa. Activo, Pasivo y patrimonio neto ............................... 192

8.3.1. Estructura del balance ................................................................................................................. 1978.4. Registro de operaciones ..................................................................................................................... 198

8.4.1. La cuenta como instrumento contable ................................................................................. 1998.4.2. Clasificación de las cuentas ....................................................................................................... 199


Índice

8.4.3. Terminología de cuentas y vocablos contables ................................................................ 2018.4.4. Convenio de funcionamiento de las cuentas ..................................................................... 2028.4.5. Sistema de partida doble .......................................................................................................... 202

8.5. Los libros de contabilidad ................................................................................................................. 2028.5.1. Libro diario ....................................................................................................................................... 2038.5.2. Libro mayor ...................................................................................................................................... 2058.5.3. Libro de inventarios y de balances ........................................................................................ 206

8.6. Las cuentas de ingresos y gastos ................................................................................................... 2068.6.1. Relación de las cuentas de ingresos y gastos más usuales en las empresas .......... 2088.6.2. El resultado ...................................................................................................................................... 2118.6.3. El IVA en las operaciones de gastos e ingresos ................................................................ 211


9. LAS CUENTAS ANUALES ................................................................................................................................. 217

Objetivos ................................................................................................................................................................... 217Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 218Glosario ...................................................................................................................................................................... 2189.1. Introducción ............................................................................................................................................... 2199.2. Normalización contable ...................................................................................................................... 2199.3. Estructura del Plan General de Contabilidad (PGC) .......................................................... 219

9.3.1. Normas de registro y valoración .............................................................................................. 2209.3.2. Principios contables ..................................................................................................................... 2209.3.3. Cuadro de cuentas ........................................................................................................................ 222

9.4. Esquema general del proceso contable. Fases del proceso ....................................... 2249.4.1. Apertura de la contabilidad ...................................................................................................... 2249.4.2. Representación de las operaciones del periodo ............................................................. 2259.4.3. Asientos de ajuste ........................................................................................................................ 2259.4.4. Determinación del resultado del ejercicio .......................................................................... 2269.4.5. Cierre de la contabilidad ............................................................................................................ 227

9.5. Cuentas anuales ........................................................................................................................................ 2279.5.1. Balance ............................................................................................................................................. 2289.5.2. Cuenta de pérdidas y ganancias ............................................................................................ 2329.5.3. Memoria ............................................................................................................................................ 2349.5.4. Estado de cambios en el patrimonio neto .......................................................................... 2349.5.5. Estado de flujos de efectivo ..................................................................................................... 234

9.6. Obligaciones contables de los empresarios .......................................................................... 235Resumen .................................................................................................................................................................... 236Ejercicios propuestos ........................................................................................................................................ 236Práctica ....................................................................................................................................................................... 239Lee y debate en clase ...................................................................................................................................... 240Actividades de autoevaluación .................................................................................................................. 240

10. LA FISCALIDAD DE LA EMPRESA ................................................................................................................ 243

Objetivos ................................................................................................................................................................... 243Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 244Glosario ...................................................................................................................................................................... 244


Índice

10.1. Introducción ............................................................................................................................................ 24510.2. Los tributos que gravan la actividad de la empresa ....................................................... 245

10.2.1. Conceptos y tipos de tributos ........................................................................................... 24510.2.2. Terminología sobre los tributos ......................................................................................... 247

10.3. El impuesto sobre la renta de las personas físicas .......................................................... 24910.3.1. Características ........................................................................................................................... 24910.3.2. Gestión administrativa ........................................................................................................... 25210.3.3. Implicaciones contables ...................................................................................................... 252

10.4. El impuesto de sociedades ............................................................................................................ 25310.4.1. Características ........................................................................................................................... 25310.4.2. Gestión administrativa ........................................................................................................... 25410.4.3. Implicaciones contables ...................................................................................................... 254

10.5. El impuesto sobre el valor añadido .......................................................................................... 25610.5.1. Características ........................................................................................................................... 25610.5.2. Gestión administrativa ........................................................................................................... 25710.5.3. Implicaciones contables ...................................................................................................... 258

10.6. Otros impuestos .................................................................................................................................... 25910.6.1. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica: para los vehículos

de empresa ............................................................................................................................... 25910.6.2. Impuesto sobre actividades económicas (IAE) ......................................................... 26010.6.3. Impuestos especiales y medioambientales ................................................................. 26010.6.4. Impuestos locales ................................................................................................................... 261


PARTE V

Gestión documental

11. LA GESTIÓN DE DOCUMENTOS COMERCIALES ............................................................................... 269

Objetivos ................................................................................................................................................................... 269Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 270Glosario ...................................................................................................................................................................... 27011.1. Los documentos comerciales ....................................................................................................... 27011.2. El presupuesto ....................................................................................................................................... 27211.3. El pedido ................................................................................................................................................... 27411.4. La factura ................................................................................................................................................... 275

11.4.1. Tipos de facturas ..................................................................................................................... 27711.4.2. La factura electrónica ............................................................................................................. 27811.4.3. Gestión administrativa de las facturas ............................................................................. 27911.4.4. Importe e impuestos en la factura .................................................................................... 27911.4.5. Facturación relacionada con el comercio internacional .......................................... 284



Índice

12. GESTIÓN DE DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO .......................................................................... 293

Objetivos ................................................................................................................................................................... 293Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 294Glosario ...................................................................................................................................................................... 29412.1. Los documentos de cobro y pago ............................................................................................ 29512.2. Cheque ........................................................................................................................................................ 295

12.2.1. Tipos de cheques bancarios .............................................................................................. 29712.2.2. Operaciones vinculadas a los cheques ........................................................................ 297

12.3. La transferencia bancaria ................................................................................................................. 29812.3.1. Tipos de transferencias ........................................................................................................ 29812.3.2. Comisiones ............................................................................................................................... 300

12.4. El recibo normalizado ....................................................................................................................... 30012.4.1. Requisitos .................................................................................................................................. 30012.4.2. Remesas de recibos .............................................................................................................. 30112.4.3. Comisiones ............................................................................................................................... 301

12.5. Letra de cambio .................................................................................................................................... 30112.5.1. Figuras que intervienen ......................................................................................................... 30212.5.2. Características generales de la letra de cambio .......................................................... 30212.5.3. Endoso y aval ............................................................................................................................ 30312.5.4. Actuaciones posibles del librador .................................................................................. 303

12.6. Pagaré .......................................................................................................................................................... 30512.6.1. Figuras que intervienen ......................................................................................................... 30512.6.2. Características ........................................................................................................................... 305

12.7. Tarjeta de débito y de crédito ..................................................................................................... 30512.8. Principales diferencias entre los diferentes medios de pago .................................. 30612.9. Seguimiento y control de cobros y pagos ........................................................................... 307

12.9.1. Bases de datos de clientes ................................................................................................. 30712.9.2. Negociación de las condiciones de pago ................................................................... 30812.9.3. Gestión de impagados ......................................................................................................... 30812.9.4. Cobros y pagos en moneda extranjera .......................................................................... 310


PARTE VI

Análisis de estados financieros

13. INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DE LA EMPRESA .................................................................................................................................................... 319

Objetivos ................................................................................................................................................................... 319Mapa conceptual ................................................................................................................................................. 320Glosario ...................................................................................................................................................................... 32013.1. Interpretación y análisis de la información contable y económico-

financiera de la empresa ................................................................................................................ 32113.2. Análisis de los estados financieros de la empresa .......................................................... 321


Índice

13.3. El análisis patrimonial ......................................................................................................................... 32213.4. El análisis financiero ........................................................................................................................... 323

13.4.1. Equilibrio financiero ............................................................................................................... 32313.4.2. El fondo de maniobra ........................................................................................................... 32413.4.3. Periodo de maduración ....................................................................................................... 325

13.5. El análisis económico ........................................................................................................................ 32613.5.1. La cuenta de resultados ........................................................................................................ 32613.5.2. Umbral de rentabilidad o punto muerto ....................................................................... 327

13.6. Análisis de ratios financieros y económicos ........................................................................ 32813.6.1. Ratios financieros ..................................................................................................................... 32813.6.2. Ratios económicos ................................................................................................................. 330


2

3 Evaluar las distintas formas jurídicas de las empresas.3 Seleccionar, a partir de un estudio comparativo, la forma jurídica más ade-

cuada, valorando los costes, la responsabilidad y las obligaciones jurídicas.

Objetivos

Establecimiento de la forma jurídica

de la empresa

44 ParTe I. emPreNdImIeNTO Y creacIÓN de emPresas

caPÍTuLO 2

FORMA JURÍDICA

La empresa como entidad jurídica

La empresa individual

Emprendedor de responsabilidad

limitada

Sociedad colectiva

Sociedades capitalistas

Sociedades personalistas

Comunidad de bienes

Sociedad civil

Colectividades no societarias

Sociedades mercantiles

Sociedad comanditaria

Sociedad anónima

Sociedad de responsabilidad

limitada

Sociedad laboral

Sociedad cooperativa

Sociedades de interés social

Cooperativas de trabajo asociado

Cooperativas de transporte

Mapa conceptual

Comunidad de bienes. Se constituye cuando la propiedad de un bien o derecho pertenece proindiviso a varias personas y forma parte de una actividad empresarial realizada en común.

Emprendedor de responsabilidad limitada. Persona física que, con limitación de respon-sabilidad bajo determinadas condiciones, realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo, con o sin trabajadores por cuenta ajena a su cargo.

Glosario

45esTabLecImIeNTO de La FOrma JurÍdIca de La emPresa

caPÍTuLO 2

2.1. Introducción

Una de las primeras decisiones que debe tomar un emprendedor es la elección de la forma jurídica, es decir, debe decidir la modalidad legal para llevar a cabo su actividad económica.

¿Por qué es importante elegir la forma jurídica? La forma jurídica que elijamos afectará a diferentes aspectos de la actividad empresarial:

l Las obligaciones tributarias y contables.l El capital inicial, esto es, la aportación inicial que deben hacer los socios o el empresario.l La afiliación a la Seguridad Social.l Las obligaciones frente a terceras personas.

Como parte del reto final, deberás elegir la forma jurídica de tu proyecto empresarial. A la hora de escoger la forma jurídica con la que va a operar tu negocio, deberás tener en cuenta una serie de factores de distinta naturaleza que tendrás que analizar para que tu decisión sea exitosa. En el cuadro 2.1 quedan recogidos los principales factores que afectan a la decisión.

Empresario individual. Persona física que realiza en nombre propio y por medio de una empresa, una actividad comercial, industrial o profesional.

Sociedad anónima. Sociedad de carácter mercantil en la cual el capital social, dividido en acciones, esta integrado por las aportaciones de los socios, los cuales no responden personalmente de las deudas sociales.

Sociedad civil. Contrato por el que dos o más personas ponen en común capital, con pro-pósito de repartir entre sí las ganancias.

Sociedad colectiva. Sociedad mercantil de carácter personalista, en la que todos los so-cios, en nombre colectivo y bajo una razón social, se comprometen a participar, en la proporción que establezcan, de los mismos derechos y obligaciones, respondiendo subsidiaria, personal y solidariamente de las deudas sociales.

Sociedad comanditaria simple. Sociedad en la que existen socios colectivos que aportan capital y trabajo y responden subsidiaria, personal y solidariamente de las deudas sociales y de socios comanditarios que solamente aportan capital y cuya responsabi-lidad estará limitada a su aportación.

Sociedad cooperativa. Sociedad constituida por personas que se asocian, en régimen de libre adhesión y baja voluntaria, para realizar actividades empresariales, encaminadas a satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas y sociales, con estructura y funcionamiento democrático.

46 ParTe I. emPreNdImIeNTO Y creacIÓN de emPresas

caPÍTuLO 2

Tipo de actividad En algunos casos, viene obligada por el propio sector. Es el caso de entidades bancarias o compañías de seguros.

Número de socios Cuando solo hay un socio, suelen optar por ser autónomos. Sin embargo, cuando hay más de un socio, lo más recomendable es constituir una sociedad.

Aportación inicial Ser autónomo no requiere aportación inicial. Sin embargo, constituir una sociedad exige por ley una aportación mínima de 3 000 €.

Trámites de constitución Los trámites de los autónomos son más sencillos que los trámites necesarios para constituir una sociedad.

Responsabilidad frente a terceras personas

Las sociedades solo responden de forma limitada (patrimonio de la empresa). Por el contrario, autónomos, sociedad civil y comunidad de bienes responden con todo su patrimonio, incluido el personal.

Obligaciones tributarias Autónomos y sociedades civiles tributan por el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Las sociedades tributan por el impuesto de sociedades. Así como el impuesto de sociedad tiene un tipo fijo independientemente del nivel de ventas, el IRPF tiene un tipo progresivo, de forma que el tipo es mayor a medida que crecen los ingresos.

Obligaciones contables En términos generales, la contabilidad de los autónomos es más sencilla.

El Ministerio de Economía, Industria y Competitividad ha creado una herramienta online para que el emprendedor pueda elegir fácilmente la forma jurídica que su empresa va a tener. Se trata de una especie de cuestionario en el que el empren-dedor tendrá que decidir el aspecto que más le interesa en tres categorías: respon-sabilidad (limitada o ilimitada), número de socios (uno, dos o más tres) y el capital social (sin mínimo legal, entre 3 000 € - 59 999 €, entre 60 000 € - 120 000 € o más de 120 000 €).

2.2. La empresa como entidad jurídica y económica

Cuando un emprendedor pone en marcha su negocio, lo esencial es que funcione desde un punto de vista económico, es decir, que obtenga unos resultados económicos eficientes.

No obstante, la empresa desarrolla su actividad en una sociedad con unas normas jurídicas que hay que acatar para garantizar su buen funcionamiento. Los aspectos jurídicos pasan a ser también un elemento estratégico en la gestión empresarial: de la forma jurídica dependerá la participación de las personas en la organización empresarial, su capacidad de gestión, su responsabilidad, incluso la fiscalidad de la empresa tendrá importante relación con la forma jurídica escogida.

Cuadro 2.1Factores clave para elegir modalidad de empresa

sabÍas Que...

47esTabLecImIeNTO de La FOrma JurÍdIca de La emPresa

caPÍTuLO 2

Recurso web

En esta página encontrarás información sobre todas las formas jurídicas reconocidas en España:

En la figura 2.1 se presenta una clasificación de las formas jurídicas más habituales.

Forma jurídica

Persona física

Sociedad mercantil

Empresario individual

Empresario de responsabilidad

limitada

Comunidad de bienes

Sociedad civil

Personalista

De interés social

Sociedad colectiva

Sociedad comanditaria simple

Sociedad limitada

Sociedad anónima

Sociedad comanditaria por acciones

Sociedad laboral

Sociedad cooperativa

Capitalista

Colectividades no societarias

Figura 2.1Tipos de empresas según

forma jurídica.

La primera decisión que debemos realizar es elegir si vamos a ser una empresa cuyos em-presarios son personas físicas o si vamos a crear una empresa con personalidad jurídica.

Para tomar esta decisión, necesitamos conocer dos nuevos conceptos, personalidad jurídica del empresario y de la empresa.

3 Personalidad jurídica del empresario: los derechos y obligaciones de la empresa coinciden con los de su creador o fundador. Empresa y persona son lo mismo.

www

48 Parte I. emPrendImIento y creacIón de emPresas

caPítulo 2

3 Personalidad jurídica de la empresa: cuando dos o más socios crean una empresa, en el pro-ceso de constitución se dota de personalidad jurídica distinta de la de los socios. Nace una nueva persona jurídica con sus propios derechos y obligaciones.

2.3. La empresa individual

2.3.1. Definición

Es la persona física que realiza en nombre propio y por medio de una empresa, una actividad comercial, industrial o profesional.

Es la forma más utilizada por los emprendedores, especialmente cuando se trata de co-mercios al por menor o de profesionales como electricistas, fontaneros o decoradores.

2.3.2. Características

l Debe ser mayor de 18 años, menor emancipado o menor con libre disposición de sus bienes. l Control total de la empresa por parte del propietario, que dirige su gestión.l La personalidad jurídica de la empresa es la misma que la de su titular (empresario),

quien responde personalmente de todas las obligaciones que contraiga la empresa.l No precisa proceso previo de constitución. Los trámites se inician al comienzo de la

actividad empresarial.

– El empresario individual debe darse de alta como autónomo en el Régimen Espe-cial de Trabajadores Autónomos (RETA) de la Seguridad Social.

– Debe tributar por el IRPF, hacer facturas si así lo exige su actividad y no hay dife-rencia entre patrimonio personal y patrimonio de la empresa.

l El empresario individual no requiere una aportación de capital inicial mínima salvo la que tiene (su propio patrimonio, en última instancia).

l La aportación de capital a la empresa, tanto en su calidad como en su cantidad, no tiene más límite que la voluntad del empresario.

l No existe diferenciación entre el patrimonio mercantil y su patrimonio civil.l Cuando el empresario realiza su actividad predominantemente para una persona física

o jurídica denominada cliente, del que depende económicamente, en al menos, un 75 % de sus ingresos, se denomina “autónomo dependiente”.

Ventajas Inconvenientes

• Es una forma adecuada para pequeñas empresas.

• Requiere pocas gestiones y trámites.• El proceso de constitución es

sencillo y no supone un gran desembolso inicial.

• El empresario responde con su patrimonio personal de las deudas generadas en su actividad.

• Los beneficios obtenidos tributan en el IRPF. Si el volumen de beneficios es alto, puede estar sometido a un tipo impositivo mayor que el que se aplicaría en el caso de ser una sociedad.

Cuadro 2.2 Ventajas e inconvenientes del empresario individual

49EstablEcimiEnto dE la forma jurídica dE la EmprEsa

capítulo 2

2.3.3. Normativa aplicable

La normativa aplicable a esta forma jurídica es:

3 Código de Comercio, en materia mercantil.3 Código Civil, en materia de derechos y obligaciones. 3 Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo. 3 Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo. 3 Real Decreto 197/2009, por el que se desarrolla el Estatuto del Trabajo Autónomo en

materia de contrato del trabajador autónomo económicamente dependiente. 3 Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. 3 Ley 31/2015 por la que se modifica y actualiza la normativa en materia de autoempleo

y se adoptan medidas de fomento y promoción del trabajo autónomo y de la economía social.

Actividad propuesta 2.1

María Pérez es una empresaria individual, dedicada a la comercialización de pequeños artículos de bisutería. Como consecuencia del confinamiento causado por el Covid 19, su empresa tiene deudas por valor de 2 400 € que no puede pagar ya que su negocio ha permanecido cerrado y no ha tenido ingresos. ¿Qué consecuencias tendrá esta situa-ción sobre su patrimonio empresarial y personal?

2.4. Emprendedor de responsabilidad limitada

2.4.1. Definición

Es una persona física que realiza cualquier actividad empresarial o profesional que no exija la consti-tución de una sociedad (figura 2.2).

2.4.2. Características

La principal diferencia con el em-presario individual es que esta fi-gura limita la responsabilidad del empresario, y queda libre de res-ponsabilidad la vivienda habitual del emprendedor siempre que su valor no supere los 300 000 euros o los

Figura 2.2 Emprendedor con responsabilidad limitada.


caPítulo 2

450 000 en poblaciones de más de un millón de habitantes. La vivienda exenta de responsabi-lidad puede ser la propia del ERL o bien la común de ambos cónyuges.

Esta figura añade algunas obligaciones a las que realiza el empresario individual:

l Inscripción en el Registro Mercantil del domicilio del emprendedor, en el que se indi-cará el inmueble exento.

l Inscripción en el Registro de la Propiedad. l Realizar auditorías sobre las cuentas anuales correspondientes a su actividad empresarial

o profesional. l Depositar esas cuentas anuales en el Registro Mercantil.

2.4.3. Normativa aplicable

La normativa aplicable a esta forma jurídica es la misma que la que se aplica al autónomo, aunque su funcionamiento queda especialmente recogido en la Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.

2.5. Colectividades no societarias

Existen formas societarias que no tienen personalidad jurídica. Es decir, que no suponen la creación de un nuevo ente, sino que se realizan, en general, para poner en común los recursos y habilidades de cada parte para llegar a un objetivo común.

Podemos encontrar dos tipos: la comunidad de bienes y la sociedad civil.

2.5.1. La comunidad de bienes

A) Definición

Es una sociedad que surge cuando un bien o derecho pertenece a varias personas y no lo pueden dividir (por una herencia, por ejemplo) y lo usan para crear una actividad empresarial. Es una forma sencilla con la que los autó-nomos se pueden asociar, por tanto, esta sociedad no tiene personalidad jurídica propia (figura 2.3).

Suele ser la modalidad elegida para pequeños negocios que no necesiten grandes inversiones y en los que se de-seen tener trámites sencillos. Aun así, no suele ser una forma jurídica muy elegida.

Figura 2.3 Comunidad de bienes.

51EstablEcimiEnto dE la forma jurídica dE la EmprEsa

capítulo 2

B) Características

Las características de esta sociedad son:

3 Número mínimo de socios: dos.3 Responsabilidad. No hay personalidad jurídica propia con esta sociedad, por ello, la

responsabilidad es ilimitada.3 No hay capital mínimo para su constitución. Los comuneros pueden aportar bienes y

dinero, pero en ningún caso pueden aportar solo dinero.3 Impuestos. La comunidad de bienes no paga impuestos por los beneficios, sino que lo

tienen que hacer los comuneros de manera individual. Por ello pagan IRPF o el im-puesto de sociedades según proceda.


• El proceso de formalización es sencillo.

• No precisa desembolso inicial. • La gestión es sencilla.

• Los socios responden con su patrimonio personal de las deudas generadas en su actividad.

• Es una forma jurídica que queda excluida en muchas ayudas y subvenciones.

C) Normativa aplicable


l Código de Comercio, en materia mercantil.l Código Civil, en materia de derechos y obligaciones.

Actividad propuesta 2.2

Dos amigos quieren formar una comunidad de bienes. Uno de ellos es empresario individual. La otra es trabajadora por cuenta ajena. ¿Es posible constituir la comunidad de bienes?

2.5.2. La sociedad civil

A) Definición

Se constituyen sociedades civiles cuando dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industrias, con el fin de repartir entre sí las ganancias. La sociedad

Cuadro 2.3 Ventajas e inconvenientes de una comunidad de bienes


caPítulo 2

civil surge con un contrato de acuerdo entre dos o más personas que desean realizar una actividad en común con ánimo de lucro (para ganar beneficios). En esa sociedad tenemos dos tipos de socios.

3 Socios industriales. Trabajan en la sociedad.3 Socios capitalistas. Aportan dinero o bienes.

Suele ser la modalidad elegida para pequeños negocios que no necesiten grandes inver-siones y en los que se deseen tener trámites sencillos. Aun así, no suele ser una forma jurídica muy elegida. Los ejemplos más representativos de sociedades civiles son las sociedades de explotaciones agrarias o las de artesanos.

La principal diferencia entre la comunidad de bienes y la sociedad civil es que esta última se suele crear de manera expresa para obtener beneficios, mientras que, en la comunidad de bienes se tiene el bien previamente (por una herencia, por ejemplo) y luego se decide montar la sociedad.

B) Características

l El número mínimo de socios es dos.l Responsabilidad. No hay personalidad jurídica propia con esta sociedad, por ello, la

responsabilidad es ilimitada.l No hay capital mínimo para su constitución.l Desde el año 2016, las sociedades civiles empresariales han pasado a pagar el impuesto

de sociedades. Esto suele llevar más trámites y gastos.


• El proceso de constitución es sencillo y poco costoso.

• No precisa desembolso inicial. • Permite cotizar por la tarifa plana y cuota

mínima en el régimen de autónomos.• Agilidad para la colaboración, especialmente

cuando la inversión es pequeña.

• Los socios responden con su patrimonio personal de las deudas generadas en su actividad.

• Es una forma poco apropiada para mantener una imagen de solvencia frente a terceros.

C) Normativa aplicable


3 Código de Comercio, en materia mercantil.3 Código Civil, en materia de derechos y obligaciones.

Cuadro 2.4 Ventajas e inconvenientes de una sociedad civil

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