Nuevo Derecho Procesal Fiscal y Administrativo

7/23/2019 Nuevo Derecho Procesal Fiscal y Administrativo

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NUEVO DERECHO PROCESAL FISCAL Y ADMINISTRATIVO

CAPITULO IESTRUCTURA FISCAL FEDERAL

CONCEPTO DE DERECHO FISCAL Y SU UBICACIÓN EN EL SISTEMA JURIDICO MEXICANO

1.1 ConceptoEl Derecho Fiscal es un conjunto de normas jurídicas que regulan laactividad del fsco, respecto del-establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones,-así como la determinación y existencia de crditos fscales a losparticulares,-fjar su importe en cantidad liquida, percibirlo y cobrarlo en su caso, yhacerlo exigible a travs de procedimientos ofciosos y contenciosos, y

-el establecimiento y aplicación de sanciones por in!racciones a lasdisposiciones legales"

1.U!"c#c"$n en e% S"&te'# J()*+"co Me,"c#noDerecho #ublico

$onjunto de normas que regulan las relaciones entre los particulares y elEstado% los órganos del Estado entre si% entre los Estados entre si

&iendo el Derecho Fiscal un conjunto de normas que se referen alestablecimiento de los tributos, indudablemente ste !orma parte delDerecho 'dministrativo% el fsco representado por el &ervicio de'dministración (ributaria, constituye uno de los organismoscentrali)ados que !orma parte de la 'dministración #*blica de la que estitular el Ejecutivo Federal

El Derecho Financiero es una de las ramas mas importantes que tiene elDerecho 'dministrativo, y es el conjunto de normas jurídicas que regulanla actividad fnanciera del Estado en sus tres momentos+-establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recursos-gestión o manejo de bienes patrimoniales y en la erogación de recursospara los gastos publicos



-relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad, se establecenentre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y losparticulares, ya sean deudores o acreedores del Estado"'sí pues+

Derecho #ublicoDerecho 'dministrativoDerecho Financiero

Derecho Fiscal

El Derecho Fiscal o (ributario se ha convertido en una rama del Derecho#ublico, aparentemente autónoma por las distintas modifcaciones yespecifcaciones, y por virtud de que en su mbito material de valide),se separa en gran medida de las instituciones y principios generales delDerecho que siguen siendo aplicables para otras ramas jurídicas"

En la actualidad, la estructura legal del &istema (ributario exicano,obedece a

DE.E$/0 FEDE.'1 $023

1E4 F5&$'1 E&#E$5'1 4 &2& (.'('D0& 53(E.3'$503'1E& #'.'.E61'E3(0& 4 0(.'& 30.'& E75('. 1' D081E (.582('$503DE 08&E.7'3$5' 08156'(0.5'

$0D560 F5&$'1 DE 1' FEDE.'$503 1E4 DE 536.E&0& DE 1'

FEDE.'$503

'.(5$210 9: F.'$$503 57 '.(5$210& ;9 F.'$$503 755 4 <<5< 4DE 1' $03&(5(2$503 :9: DE 1' $03&(5(2$503



. NACIMIENTO DEL DERECHO FISCAL MEXICANO Y SUFUNDAMENTO CONSTITUCIONAL

.1 Antece+ente& H"&t$)"co&

. F(n+#'ento Con&t"t(c"on#%El Derecho Fiscal nace en virtud de un proceso histórico constitucional%en e!ecto, !undamentado en la !racción 57 del articulo 9: constitucional,que establece la obligación de los mexicanos de contribuir de !ormaproporcional y equitativa que estable)can las leyes, a los gastos p*blicosde la Federación, estados y municipios

El articulo ;9 !racción 755 y <<5< y el articulo :9:, ambos de la $#E2,!acultan al $ongreso de la 2nión para imponer contribuciones necesariaspara cubrir el presupuesto, despus de que con!orme a la !racción 57 delarticulo ;= de la propia $onstitución, se ha aprobado el #resupuesto deEgresos de la Federación y la $uenta #ublica del a>o anterior"

.- E% p)"nc"p"o /#)#nt*# con&t"t(c"on#% +e Le/#%"+#+ T)"!(t#)"#1a propia !racción 57 del articulo 9: de la $#E2, se deriva el principio

de legalidad% y establece que los particulares no podrn ser gravadoscon ninguna carga tributaria, si sta no se encuentra establecida en la1ey Fiscal, emanada y aprobada por el $ongreso de la 2nión"

1as contribuciones solo pueden encontrarse establecidas en materia!ederal, en una ley emitida por el $ongreso 6eneral, que en este caso,es la 1ey de 5ngresos de la Federación"

.0 Lo& p)"nc"p"o& /#)#nt*#& con&t"t(c"on#%e& +e

P)opo)c"on#%"+#+ e("+#+Es dentro de la misma !racción 57 del articulo 9: de la $#E2, donde seestablece el principio de proporcionalidad y equidad que deben contenerlas 1eyes Fiscales Especiales"

Este principio requiere la reali)ación de dos principios, el de generalidady el de uni!ormidad, i"e" todos los que tienen una capacidad contributiva,



paguen alg*n impuesto y que ste represente para todos el mínimosacrifcio posible"

#rincipio de generalidad?ue todos los que tienen capacidad contributiva, paguen

alg*n impuesto#rincipio de uni!ormidad

1os impuestas que integran un sistema impositivo debengravar en tal !orma que represente igual sacrifcio minimo

El principio de #roporcionalidad sostiene que los *nicos tributos que seajustan a dicho principio son los que se determinan con base en tari!asprogresivas, ya que dichas tari!as son precisamente las *nicas quegaranti)an en trminos cualitativos, contribuciones mayores o menores,seg*n sea la capacidad económica contributiva de los sujetos pasivos"

$on!orma a su acepción aristotlica, la equidad signifca la aplicación dela justicia a casos concretos, la cual se obtiene tratando igual a losiguales y en !orma desigual a los que no se encuentran en igualdad decircunstancias% por lo tanto la equidad en el contexto signifca laigualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de unmismo tributo

.2 E% p)"nc"p"o +e% +e&t"no +e% /#&to p(!%"coEste tambin se deriva de la !racción 57 del articulo 9: de la $#E2"

&e refere a que el importe de lo recaudado por la Federación, a travsde los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, se destine ala satis!acción de las atribuciones del Estado relacionadas con lasnecesidades colectivas o sociales y con los servicios p*blicos"

.3 4#)#nt*# con&t"t(c"on#% +e %e/#%"+#+ucho se ha cuestionado dentro no solamente del principio de legalidaddel articulo 9: !racción 57, sino tambin de la garantía de legalidadestablecida en los artículos := y :@ constitucionales, la aplicabilidad de

las disposiciones de la llamada iscelnea Fiscal"2n reglamento, con!orme al articulo AB !raccion 5 de la $#E2, C!acultadreglamentaria, es el medio con que cuenta el #oder Ejecutivo paraproveer den la es!era administrativa, la exacta observancia de la ley"&in embargo, las normas contenidas en un reglamento estnsubordinadas a la ley"



1a garantía de legalidad en materia tributaria no solamente se refere aque las contribuciones deban estar establecidas en un ordenamientomaterial y !ormalmente legislativo, sino que tambin sus elementosesenciales Csujeto, objeto, base, tasa o tari!a y poca de pago debenestar claramente establecidos en ley !ormal"

&i no se establecen estos elementos, dicha ley ser inconstitucional"

-. LAS LEYES FISCLES5 SU CREACION5 VI4ENCIA EIRRETROACTIVIDAD

-.1 Le +e In/)e&o +e %# Fe+e)#c"$nDe acuerdo con los dispuesto en el articulo ;= !racción 57 de la $#E2,la $mara de Diputados tiene !acultad exclusiva para ocuparseanualmente de examinar, discutir y aprobar el #resupuesto de Egresosde la Federación y del Distrito Federal del a>os fscal siguiente,desprendindose que esta ley tiene vigencia de un a>o"

1as !acultades de las $maras en materia hacendaria se ejercen a travsde tres actos

:" Expedición de la 1ey de 5ngresos

" Expedición del presupuesto de egresos9" 'probación de la cuenta anual

ientras el presupuesto de egresos se resuelve en ci!ras% la 1ey de5ngresos se reduce a enumerar las !uentes tributarias% y el quantum deltributo se fja en las 1eyes Fiscales Especiales y a veces por el #oderEjecutivo"

-. E%#!o)#c"$n +e %#& Lee& F"&c#%e&

Estas deben seguir el procedimiento constitucional establecido para lacreación de cualquier otra ley% sin embargo, para e!ectos de sudiscusión, esta debe iniciarse siempre en la $mara de Diputados que seconsidera como $mara de origen"

-.- V"/enc"# +e %#& Lee& F"&c#%e&



El articulo ; del $ódigo Fiscal de la Federación, se>ala que las leyes ydems disposiciones fscales de carcter general, entraran en vigor entoda la .epublica el día siguiente al de su publicación en el Diario 0fcialde la Federación, salvo que en ellas se estable)ca una !echa posterior"

-.0 I))et)o#ct"6"+#+ +e %#& Lee&El articulo := de la $#E2, se>ala terminantemente que+ A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna

&in embargo, esta expresamente permitida cuando el caso sea !avorablea los particulares, cuando benefcia el inters publico, cuando se trate deprescripción en materia fscal% cuando en el caso se sanciones, lain!racción es mas !avorable a los intereses patrimoniales del particular"

0. RE4LAMENTOS5 CIRCULARES Y ORDENES PRESIDENCIALES

0.1 Re/%#'ento&&eg*n se establece en la !racción 5 del articulo AB constitucional es!acultad privativa del #residente de la .epublica, proveer en la es!eraadministrativa, a la exacta observancia de las leyes Ca travs dereglamentos, circulares y ordenes presidenciales"-.eglamento es un conjunto de normas que tienen por objeto el

establecimiento de los trminos en que las acciones pueden deducirse ycumplirse los deberes que las leyes prevn"El reglamento no puede legislar sobre materias que a la ley le

correspondaCprincipio de reserva de ley1as disposiciones reglamentarias no pueden ser contrarias a lospreceptos de ley Cprincipio de pre!erencia de ley

Es pues, subordinado a la ley, es !acultad exclusiva del #oder EjecutivoFederal, con el re!rendo del &ecretario correspondiente, y su publicaciónen el Diario 0fcial de la Federación"

0. C")c(%#)e&El articulo 9G del $ódigo Fiscal de la Federación establece que los!uncionarios fscales, !acultados debidamente, puede expedir circularpara dar a conocer a las diversas dependencias, el criterio que debernseguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fscales"



3o crean obligaciones para los particulares, pero si se publican en elD0F estableciendo derechos, sí obligan a las autoridades que losemitieron en benefcio de los particulares"

De acuerdo con lo que se>ala la (eoría 6eneral de Derecho

'dministrativo, las circulares pueden ser de dos tipos+• 5nternas, constituyen un medio interno a la actividadadministrativa y solo obligan a !uncionarios y empleados que sonsus destinatarios% 3o es necesaria su publicación en el D0F

• Externas, sirven para aclarar preceptos oscuros de las leyes y susreglamentos, considerndose en este caso como resolucionesinterpretativas del &'(% es necesaria su publicación en el D0F

0.- O)+ene& p)e&"+enc"#%e&

(ambin son conocidas bajo el nombre de acuerdos administrativos&iempre se referen a casos particulares% solo es la orden que dicta elsuperior jerrquico para que los in!eriores, dentro de sus respectivases!eras, cumplan con los fnes específcos que reali)a la administraciónpublica por medio de sus órganos"2. INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

2.1 Concepto t"po& +e "nte)p)et#c"$n5nterpretar una ley, signifca investigar el espíritu del legislador o lo queste quiso decir y ha dicho e!ectivamente en una particular norma jurídica

2. Inte)p)et#c"$n e,e/7t"c#

Es aquella que simplemente declara el sentido o alcance de las palabrasempleadas por el legislador, sin restringirlo y sin extenderloEste es el sistema de interpretación aceptado, ya que el articulo G del$ódigo Fiscal de la Federación menciona HIson de aplicación estrictaJ"

2.- Inte)p)et#c"$n )e&t)"ct"6#

La Ley es una voluntad cuya nalidad es satisfacer una necesidad jurídica, por lo que su interpretaciónno puede ser otra tarea, que la de dar a esavoluntad una manifestación de aplicación, de tal

modo que haya en lo posible, una unidadconceptual entre su nalidad y su aplicación.



Es aquella que atribuye a las palabras de la norma interpretada, unalcance mas reducido o restringido del que resulta prima facie de laspalabras empleadas"Este sistema interpretativo no es aceptado por nuestro pais

3. EL CODI4O FISCAL DE LA FEDERACION Y SU APLICACIÓNSUPLETORIA

3.1 Concepto +e C$+"/o$ódigo es el conjunto pre-ordenado de normas jurídicas que instituyenlos principios generales que in!raestructura y unifcan a toda una ramadel Derecho"

1a teoría general jurídica nos defne al vocablo K$ódigoL como unconjunto de normas y principios legales que rigen uni!ormemente unadeterminada rama del Derecho

3. S(p%eto)"e+#+El articulo : del $FF se>ala que las personas !ísicas y morales debecontribuir al gasto publico con!orme a las 1eyes Fiscales respectivas y ensu de!ecto, por el propio $ódigo Fiscal

• $onstitución #olítica de los Estados 2nidos exicanos• 1eyes Fiscales Especiales• $ódigo Fiscal de la Federación



• Disposiciones de Derecho $om*n

8. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

8.1 Concepto1a relación tributaria existe entre el sujeto activo y el sujeto pasivo delimpuesto

8. S(9eto&• &ujeto 'ctivo

El que tiene el derecho de exigir el pago de tributos"

1a Federación, las entidades locales y los municipios

• &ujeto #asivoEl que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto

• 1os terceros



1os que sin tener obligaciones principales, si pueden tenerobligaciones secundarias

&ujeto pasivo es la persona !ísica o moralexicana o extranjera

.esidente en territorio nacional o residente en el extranjero$uya !uente de rique)a se encuentra en territorio nacional que reali)a elhecho generador de la obligación fscal

&ujeto pasivo puede ser directo o responsable solidario Cart @ $FF&e considera a+

• 1os retenedores• (erceros obligados por leyes especiales a recaudar o hacer pagos

provisionales por cuenta del sujeto pasivo directo• 1iquidadores y síndicos• 'dquirentes de negociaciones• .epresentantes de residentes en el extranjero• (utores o quienes ejer)an la patria potestad• 1egatarios• Donatarios• ?uienes manifesten su voluntad de asumir las obligaciones de los

sujetos pasivos• 1os terceros que otorgan garantías

8. O!%"/#c"one& +e %o& &(9eto&El sujeto pasivo tiene adems de las obligaciones especialesdeterminadas en las 1eyes Fiscales Especiales, una serie de obligacionesprincipales y secundarias que establece el $ódigo Fiscal de laFederación"

Dentro de la obligación principal que tiene, se encuentra la de pagar lostributos en la !echa o dentro de los pla)os se>alados en las disposiciones

respectivas"

0bligaciones secundarias+0bligaciones de /acer

• inscribirse en el .egistro Federal de $ontribuyentes Cart ; $FF• llevar libros de contabilidad y registro Cart" A, B y 9M $FF



• #resentar declaraciones, avisos y solicitudes, en la !orma aprobadapor la &ecretaria de /acienda Cart" 9: $FF

0bligaciones de no hacer• 3o introducir contrabando, robo de mercancías en domicilio fscal

• 2tili)ación de un numero mas del .F$• Falsifcación en materia fscal• 2so de estampillas, marbetes, calcomanías y dems documentos

fscales• De!raudación fscal

0bligaciones de tolerar• El ejercicio de las !acultades de comprobación, que se referen a

las inspecciones y visitas domiciliarias

8.0 L# o!%"/#c"$n :&c#%1o anterior constituye el objeto de las obligaciones fscales que nacencuando se reali)an las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las1eyes Fiscales"

;. EL CREDITO FISCAL

;.1 Concepto&i un individuo lleva a cabo un hecho o un acto que identifque lo queestablece la ley tributaria, entonces se ha generado un crdito fscal"

Esta obligación nace cuando el causante reali)a el hecho generador o laconducta tipifcada en la 1ey Fiscal Especial



1a obligación debe determinarse en cantidad liquida, i"e" el crdito fscalconstituye una obligación de dar y es la obligación fscal, determinadaen dinero

Esta atraviesa por tres momentos

:" 3acimiento" 1iquidación9" Exigibilidad

;. Mo'ento& +e% c)7+"to :&c#%:" 1a obligación fscal

&e representa con la pregunta Npor qu deboO

" 1a cuantía fscal

&e representa con la pregunta Ncunto deboO

Esta liquidación consiste en el acto o serie de actos necesariospara la comprobación y valori)ación de los diversos elementosconstitutivos de la deuda impositiva, con la consiguienteaplicación del tipo de gravamen y la concreta determinacióncuantitativa de la deuda del contribuyente

&on = los procedimientos de liquidacióno 1iquidación elaborada por el sujeto pasivo, en !orma

espontanea, sin intervención de la autoridad fscalo 1iquidación que reali)a la administración en colaboracióncon el sujeto pasivoo 1iquidación que reali)a la autoridad fscal sin la intervención

del sujeto pasivoo 1iquidación que se hace por medio de un contrato, convenio

o acuerdo, elaborado entre la autoridad fscal y el sujetopasivo

9" 1a exigibilidad&e representa con la pregunta, Ncundo voy a pagarO

.epresenta el pla)o que la ley se>ala para pagar los impuestos% elcrdito fscal se hace exigible cuando se ha vencido el pla)o

;.- E,t"nc"$n +e% c)7+"to :&c#%El $ódigo Fiscal de la Federación determina varias !ormas para laextinción de los crditos fscales, siendo estas las siguientes+

:" #ago" $ompensación9" $ondonación



=" #rescripciónG" $aducidad

Estos medios de extinción del crdito fscal, tienen Ccon excepción delpago, un procedimiento especial que el causante tiene que hacer valer

ante las autoridades fscales"

<. LOS IN4RESOS TRIBUTARIOS

<.1 T"po& +e "n/)e&o& t)"!(t#)"o&De lo establecido en el articulo del $FF deducimos que existen dostipos de ingresos p*blicos en nuestro país

:" $ontribuciones



o 5mpuestoso 'portaciones de seguridad socialo Derechoso $ontribuciones de mejoras

" #roductos y aprovechamientos

I'p(e&to&&on las contribuciones establecidas en la ley, a cargo de personas !ísicasy morales que se encuentran en la situación prevista en la misma

o 5mpuesto sobre la rentao 5mpuesto al activoo 5mpuesto al valor agregadoo 5mpuesto especial sobre producción y servicioso 5mpuesto sobre automóviles nuevoso 5mpuesto sobre tenencia y uso de vehículoso 5mpuesto sobre servicios expresamente declarados de

inters publico por ley, en los que intervengan empresasconcesionarias de bienes de dominio directo de la nación

o 5mpuesto al comercio exterioro 5mpuesto a los rendimientos petroleroso 5mpuesto sustitutivo del crdito al salarioo 5mpuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios

Apo)t#c"one& +e Se/()"+#+ Soc"#%&on las contribuciones establecidas en la ley a carga de personas queson sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fjadaspor la ley en materia de seguridad social o a las personas que sebenefcien en !orma especial por servicio de seguridad socialproporcionada por el mismo Estado

o 'portaciones y abonos retenidos a trabajadores porpatrones, para el Fondo 3acional de la 7ivienda para los (rabajadores

o $uotas para el &eguro &ocial a cargo de patrones ytrabajadores

o $uotas para el 5nstituto de &eguridad y &ervicios &ocialespara los (rabajadores del Estado a cargo de los citadostrabajadores

o $uotas para el 5nstituto de &eguridad &ocial para las Fuer)as'rmadas exicanas a cargo de los militares

De)ec=o&



&on las contribuciones establecidas por los servicios que presta elEstado en sus !unciones de Derecho #*blico, así como por el uso oaprovechamiento de los bienes del dominio publico de la nación

o Derechos por la prestación de servicios que correspondan a!unciones de Derecho #ublico, directamente del gobierno o

de sus organismos descentrali)adoso Derechos por el uso o aprovechamiento de bienes del

dominio publicoo Derechos por la extracción de hidrocarburos y sus

adicionales

Cont)"!(c"one& +e 'e9o)#&&on las establecidas en la ley a cargo de personas !ísicas y morales quese benefcien de manera directa por obras publicas

P)o+(cto&&on las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus!unciones de Derecho #rivado, así como por el uso, aprovechamiento oenajenación de bienes del dominio privado

o #roductos por los servicios que no corresponden a !uncionesde Derecho #ublico

o #roductos derivados del uso, aprovechamiento o enajenaciónde bienes del dominio privado

Explotación de tierras y aguas 'rrendamiento de tierras, locales y construcciones Enajenación de bienes muebles e inmuebles 5ntereses de valores, crditos y bonos 2tilidades

• De organismos descentrali)ados y empresas departicipación estatal

• De la lotería nacional para la asistencia publica• De pronósticos para la asistencia publica

Ap)o6ec=#'"ento&

&on los ingresos que percibe el Estado por !unciones de Derecho #ublicodistintos de las contribuciones, de los ingresos derivados defnanciamientos y de los que obtengan los organismos descentrali)adosy las empresas de participación estatal

o ultas, indemni)aciones y reintegroso #rovenientes de obras publicas de in!raestructura hidrulicao 5ndemni)aciones y multas distintas a las derivadas de

contribuciones



o .eintegros por sostenimiento de las escuelaso #articipación en los ingresos derivados de la aplicación de leyes

locales sobre herencias y legados, así como de donacioneso 'portaciones de los estados, municipios y particulares para el

sistema escolar !ederali)ado

o $uotas compensatorias en 5mportación de 8ienes 8ajo #racticasDesleales al $omercio 5nternacionalo 0tros, como aportaciones de contratistas de obras publicas, a

!ondos para el desarrollo, hospitales militares, recuperacionesdel capital, ingresos derivados del fnanciamiento, etctera



1>. INFRACCIONES Y SANCIONES

1>.1 L#& #(to)"+#+e& e% '#)co %e/#% +e &( #ct(#c"$n&e se>alan los antecedentes con!orme a los cuales una persona tieneuna obligación y su conducta la ha violado&e determinaran expresamente las circunstancias en que se ha violadola ley' travs de las visitas domiciliarias, el auditor inspector o verifcador,con base en elementos objetivos y en una !orma imparcial emitir unaopinión acerca de la situación de la persona visitada"Dicha persona interviene en !orma in!ormativa, pero no tiene poder desanción"

&on la autoridades, que con base en la in!ormación anterior, proceden ala imposición de la sanción"

1a resolución que impone la sanción Cmediante un acto administrativodebe estar !undada y motivada"

1a imposición de una sanción deber contar con los requisitos de tipoconstitucional, los que fje el $ódigo Fiscal de la Federación, y debernser !undados y motivados de acuerdo al articulo :@ $#E2

0bligaciones de las personas

• /acer• 3o hacer• (olerar

0bligaciones de las autoridades• /acer• 3o hacer

1a norma se convierte en un deber ser y si el particular no cumple conesa norma y la viola !altando al cumplimiento de su deber, estacometiendo una in!racción a la misma

1>. In?)#cc"one&1a in!racción es una violación a una obligación de cualquiera de lostiempos se>alados, lo cual da lugar a la violación de la norma"



&e divide en+:" En cuanto a la importancia de la obligación puede ser grave o

leve%6rave, cuando se evaden impuestos, un contrabando

1eve, cuando no paga sus contribuciones a tiempo y lo haceextemporneamente" En ra)ón de la naturale)a misma de la obligación

/acer, no hacer, tolerar

9" #or lo que se refere a los destinatarios#ueden ser particulares o autoridades, quienes pueden incurrir enviolaciones a las leyes, que les especifca una determinadaobligación

1>.- S#nc"one&Es el castigo a la in!racción de la ley, castigo que se impone al in!ractoro terceroEn materia tributaria hay ocho clases de sanciones+

:" 'percibimientoEs la orden y amena)a de la autoridad para que una persona novuelva a reali)ar una in!racción que le ha sido descubierta conanterioridad

" .ecargo

&i el causante no cumple pagando a tiempo su adeudo, se lecargara una cantidad extra a la debida

9" ulta$astigo de tipo pecuniario que impone la autoridad a una personapor violación a la ley en un caso concreto

=" $lausuraEs el cierre o suspensión temporal o defnitiva de las instalacionesde una empresa o una persona que no ha cumplido con susobligaciones

G" DecomisoEs un castigo a una in!racción de personas que tienen en su poderbienes que les esta prohibido tener o que han obtenido por medioilícitos% es la perdida del derecho de propiedad

@" 5ntervención administrativa en la empresa



$uando la autoridad fscal tiene noticias de que una empresa nopaga sus contribuciones correctamente, que hace susliquidaciones incorrectas, puede intervenir con la inspección en elmanejo de la misma

;" 5nhabilitación al cargo o puesto publicoA" $onfguración del delito

En caso de que alg*n contribuyente reali)a alguna conductatipifcada como delito en el $FF, el &'( presentara querella vía#rocuraduría Fiscal de la Federación para iniciar proceso penal encontra del contribuyente

11. LA ADMINISTRACION PUBLICA MEXICANAEl Estado puede ser acreedor, deudor, accionista, empresario, actor y

demandado ante el (ribunal Federal de Pusticia Fiscal y 'dministrativa,crea o reconoce otros sujetos p*blicos o privados, celebra actos jurídicos, teniendo como características esenciales, que sus actividadesestn encaminadas a la reali)ación del bien com*n"

Estas actividades, con!orme a la $#E2 estn a cargo de tres poderes• #oder 1egislativo Ccreación del orden jurídico que nos rige• #oder Pudicial Caplicación de las leyes a travs de la impartición de

justicia• #oder Ejecutivo Ctitular de la 'dministración #ublica

11.1 Concepto'ndrs &erra .ojas nos dice que la 'dministración #ublica

• es una organi)ación que !orma parte de la actividad del Estadodependiente del #oder Ejecutivo Federal,

• que se caracteri)a por ser un conjunto de órganos centrali)ados ydesconcentrados y por excepción descentrali)ados,

• que tienen a su cargo el atender legalmente las imprescindiblesnecesidades p*blicas, organi)adas en servicios administrativosgenerales o en servicios p*blicos y comprende toda la actividad

estatal, salvo las !unciones legislativas, judicial y la de gobierno"• &us órganos deben tener se>alada legalmente su competencia de!orma expresa y les corresponde llevar a cabo concreta, continua yespontneamente, la ejecución de las leyes administrativas queencierran los fnes de inters general



11. F(nc"one&1as !unciones podemos clasifcarlas en

:" Funciones de soberanía1a de!ensa, las relaciones exteriores, la policía y la in!ormación

" Funciones económicas0btención de ingresos y reali)ación de los egresos del Estado,crdito, productividad y otras

9" Funciones sociales&alubridad, conservación del equilibrio ecológico, asistencia ybolsas de empleo

=" Funciones culturalesEducación general y la investigación científca, entre otras

Estas !unciones desarrolladas por la 'dministración #ublica se reali)ande !orma directa de servicios administrativos y servicios p*blicos"

1a !unción administrativa se reali)a bajo un orden jurídico y ejecutaactos materiales o actos que determinen situaciones jurídicas concretaspara casos individuales, distinguindose así de la !unción legislativa y jurisdiccional del Estado"

'rticulo AB $#E2

11.- Lo& $)/#no& +e %# #+'"n"&t)#c"$n1a clasifcación de ellos en ra)ón de la naturale)a de las !acultades queles son atribuidas, pueden separarse en dos categorías

• $on carcter de autoridades:

&on aquellos que estn investidos de !acultades de decisión yejecución, es decir, que tengan la !acultad de reali)ar actos denaturale)a jurídica que a!ecten la es!era de los particulares y a lade imponer a estos sus determinaciones

• $on carcter de auxiliares

: 1a &uprema $orte de Pusticia amplia el termino HautoridadesJ para los e!ectos delamparo, que comprende a todas aquellas personas que disponen de !uer)a publica, envirtud de circunstancias ya legales, ya de hecho, y que por lo mismo, estn enposibilidad material de obrar como individuos que ejercen actos p*blicos por el hechode ser publica la !uer)a de que disponen



1as !acultades se reducen a darle competencia para auxiliar a lasautoridades y para preparar los elementos necesarios a fn de queestas puedan tomar sus resoluciones

o Qrganos auxiliares de preparacióno 'gentes con carcter de órganos consultivos Ccolegiados o

unitarios

11.0 Co'petenc"# +e %o& $)/#no& +e %# #+'"n"&t)#c"$n#or regla general, la posibilidad de reali)ar un acto exige la intervenciónde diversos órganos"

1a división de competencia se hace en ra)ón de• (erritorio

De acuerdo al espacio dentro del cual pueden ejercerla pueden ser

órganos generales C#residente de la .epublica, &ecretarios deEstado u órganos locales CPe!e del Departamento del DistritoFederal y de los 'gentes de las &ecretarias de Estado

• ateriaDeriva de la atribución a órganos con la misma competenciaterritorial, de !unciones administrativas re!eridas a los distintosasuntos que son objeto de la 'dministración Ces la 1ey 0rgnica dela 'dministración #ublica Federal la que distribuye los asuntosadministrativos

• 6rado (iene lugar separando los actos que respecto de un mismo asuntopueden reali)arse por los órganos administrativos colocados endiversos planos Crelación de jerarquía, como se deriva de los.eglamentos 5nteriores de cada &ecretaria de Estado

Nuevo Derecho Procesal Fiscal y Administrativo

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