Definición de auditoria interna según el Instituto de Auditores Internos

Lic. Marlon Chavarria Rayo – CPA . CIA.www.escueladecontabilidad.blogspot.com

¿Qué es auditoria interna?

O La auditoria interna es un actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de Gestión de Riesgos, Control y Gobierno.

Actividad

O Puede ser desempeñada a por personal interno contratado por la empresa.

O Mediante Tercerización.

Tercerización

Personal provisto por empresas bajo las ordenes de los ejecutivos del cliente.

Ventajas: Especialización, reducción de costos laborales (Inss, Inatec, Vacaciones, Aguinaldos, Antigüedad, Indemnización, etc.); Garantías o seguros por incumplimiento o fraudes.

Independiente

O Objetivo: Conflicto de intereses; mente crítica, independencia mental, calidad en los servicios.

Asamblea

Junta Directiva

Gerencia Financier

a

Gerencia Mercade

o

Comité de auditoria

Auditoria interna

Auditoria

Externa

Aseguramiento y Consulta

Aseguramiento =

AuditoriaConsultoría

= Otros

servicios que no son auditoria

Fases del proceso

Planificar

Informar

Ejecutar

Aseguramiento

Financier

a

• Aseveraciones: Propiedad, Existencia, Valuación, Exactitud, etc.

• Opinión sobre la razonabilidad de saldos de cuentas.

Operacional

• Indicadores: Banderas rojas; metas; eficiencia; eficacia, Economía

• Opinión sobre el desempeño, cumplimiento de metas.

Cumplimiento

• Leyes y Reglamentos, manuales, normativas, Control Interno.

• Opinión sobre el cumplimiento de Normas.

Ejemplos de aseguramiento

Auditoria de

Saldos

Calidad producc

ión

Atención al

cliente

Impuestos

Admón. Financi

era

Consulta

Consejo

Asesor Formación

Facilitador

Ejemplo: Implementación de sistema COSO

Valor Agregado

¿Porqué un refresco es más caro en un restaurante que en una pulpería?

¿Cómo agregar valor?

Contribuir al logro de objetivos

Evaluar administración de riesgos

Análisis de procesos

Mejora atención a

clientes

Mejora eficacia,

eficiencia y economía

Mejora recuperacione

s

Implementar recomendaci

ón

Enfoque sistemático y disciplinadoEl Marco Internacional para la Practica

13

DefiniciónElementos

Guías para la Práctica

Consejos para la Práctica

Declaración de posición

Normas internacionales

Código de Ética

Definición

Guía detallada para realizar las actividades de auditoría interna. Incluye procesos y procedimientos detallados, como por ejemplo, herramientas y técnicas, programsa y enfoques paso a paso, incluidos ejemplos de entregas.

Tratan sobre temas de enfoque, metodología y consideraciones, pero NO, sobre procesos y procedimientos de manera minuciosa. Es una guía concisa y puntual para asistir a los auditores internos en la aplicación del Código de Ética y las Normas, además de promover las buenas prácticas. Incluye prácticas relacionadas con problemas del ámbito internacional, del país o específicos del sector, además de tipos específicos de trabajos, problemas legales y reglamentarios.

Declaración del IIA para ayudar a una amplia gama de partes interesadas, incluso aquéllos que no pertenecen a la profesión de auditoría interna, a comprender los problemas significativos relacionados con el gobierno, el riesgo o el control, y a establecer los roles y las responsabilidades de la auditoría interna.

Requerimientos de cumplimiento obligatorio que consisten en lo siguiente:• Declaraciones de los requerimientos básicos para la práctica profesional de auditoría internal y

para evaluar la eficacia de su desempeño, son de aplicación internacional a nivel individual y organizacional. Se centran en principios y proporcionan un enfoque para llevar a cabo y promover la auditoría interna. Este incluye Normas sobre atributo, desempeño e implementación.

• Interpretaciones que aclaran términos o conceptos incluidos en las declaraciones.

Considere las Declaraciones e Interpretaciones para comprenderlas y aplicarlas correctamente.

Declaración de principios y expectativas que rigen la conducta de las personas y las organizaciones en la tarea de llevar a cabo la auditoría interna. Descripción de requerimientos mínimos respecto de la conducta. Describe expectativas en cuanto a conducta más que actividades específicas.

Declaración del propósito fundamental, la naturaleza y el alcance de la auditoría interna.

Misión, Visión, Valores, Plan estratégico

Misión: Razón de ser de la entidad; para que existe?

Visión: Como quiero que me vean a L/P

Valores: Honestidad, eficiencia, puntualidad, calidad, espiritualidad, etc.

Plan estratégico: Metas a L/P por Gerencia.

Riesgo y ControlRiesgo: P(x) Evento Ocurra con un impacto Negativo.

Oportunidad: P(x) Evento Ocurra con un impacto Positivo.

Control: Toda acción orientada a que se logren los objetivos y metas; Toda acción orientada a que se reduzcan los riesgos.

ControlEfectivo: Caja, Caja Chica, Bancos.

Documentos y Cuentas por Cobrar.

Inventarios.

Activos Fijos.

Pasivos: Nómina, Intereses y préstamos; bonos.

Capital

Costos y Gastos

Enterprise Risk Management

Gestión de riesgosObjetivo Riesgo P (x) Impacto Riesgo T

Aumentar las ventas en un 20%

Publicidad ineficiente

2 3 6

Producto baja calidad

2 2 4

Mala atención al cliente

1 1 1

Competencia

1 3 3

Reducir costos

Reducción personal

3 3 9

Resistencia al cambio

2 3 6

Sobrecarga de trabajo

3 3 9

1: Riesgo Bajo 2: Riesgo Medio 3. Riesgo Alto

Gobierno CorporativoGobierno

Leyes

Gobernados